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核定征收的个人独资企业怎么报税(节税筹划选择个人独资企业核定征收还是个体工商户定额征收?)

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核定征收的个人独资企业的小规模纳税人

老朱看财税

上海取消一般纳税人核定征收后,一些老板准备注册小规模的个人独资企业,依然是期望核定征收,本文将从以下几个方面给大家分析下核定征收政策:

一、核定征收政策解析

我们先看某科上的关于核定征收的定义:核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时,由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。

从征管法列举的六大情形,我们可以看出,其实核定征收政策是对企业的一种惩罚性政策。

为了更好的说明这一观点,我从裁判文书网上输入关键字,可以上百个与核定征收相关的裁定书或判决书,摘录2条内容如下图:

案号: (2015)泰兴行初字第0001号

案号: (2017)皖行申152号

从上面的文书中可以看到,当税局认为企业成本资料、费用凭证残缺不全,难以查账、具有查实收入不能查实成本、查实成本不能查实收入、通过合理方法能计算推定收入或者成本时,可以核定其应税所得率。

所以,核定征收政策其实是一种惩罚措施。

既然是惩罚措施,为什么大家还是那么喜欢用呢?无疑是因为这个核定后,对一些进项少、成本少、利润虚高的企业还是划算的,于是乎,大家都主动去申请享受这种惩罚了。

最终,当你去申请核定征收时,无疑是主动告诉税局,我公司想用核定征收来避税了。

二、核定征收现状分析

2021年,全国的核定征收政策变化特别大。

年初,上海就传来小规模个独当年不能核定,次年才能核定。

5月,山东全线停止核定,部分地区不给领票,不给开票,不予注销。

6月,浙江舟山等地,不接受新企业注册个独,已注册的企业,不予开专票。

7月,江西全线停止一般纳税人核定征收政策。

7月底,上海全线停止一般纳税人核定,8月起转为查帐征收,一度引发注销热潮。

所以从全国来看,核定征收政策要逐步收紧,一般纳税人只有少数园区可做,个独核定也相对不太稳定,上海明年是否可以仍可核定仍然需要持谨慎关望。

之所以政策有这样或多或少的变化,一方面源于个独被过度滥用,比如一些没有真实业务、没有经过合理商业模式筹划的老板也用个独,导致税款流失;另一方面作为一种惩罚性政策,其没有起到惩罚的效果,也引发了上层的关注。

三、个人独资企业与个体户的区别

下面我们来看看个体户与个人独资企业有什么区别?

1、从政策角度来看,个独属于惩罚性政策,个体户属于普惠性政策。

2、从收款方式来看,个体户可以直接用个人卡直接收款,个独则需要银行公户收款。

3、从可变更角度来看,个独的投资人可以变更,个体户则不能变更。

4、从再投资的角度来看,个独可以进行再投资其它企业,而个体户一般不能再投资。

5、从办理时间上看,个独需要20个工作日左右,主要是银行预约审核时间较长,部分园区还需要现场,而个体户一般3天即可出证。

6、从注销方面看,个独注销需要清算、登报公示、注销银行等,一般要60天以上,而个体户注销无需公示,一般10天左右。

7、从税负上看,个独采用的是5级超额累进税率,核定后为0.25-2.19%,而个体户采用定额税率,只有0.4%,综合税负低。

综合以上信息,个体户完胜个独。

四、哪些园区还支持个独及个体户

目前,支持个独和个体户的园区主要在:

1、支持一般纳税人的园区:河南、湖北等

2、支持个人独资企业的园区:安徽、江西、江苏、河南、浙江等

3、支持个体工商户的园区:江苏、浙江、安徽、江西、云南、宁夏等

五、个独及个体户正确应用的姿势

如果有人告诉你,注册个独就可以了,那么你就要注意了。

真正的节税筹划应用,应该是结合企业的商业模式、交易模式,匹配企业的业务范围和意愿进入的城市,选择合适的园区。

税务筹划是一门艺术,一定要学会综合应用,如果仅仅是应用一两家个独,显然还不太专业。

简单举3个应用的正确方式:

1、成立个体户的采购中心,解决主体公司的无票支出。

2、成立个体户的销售中心,销售给那些不需要票或者小规模的下游。

3、成立技术中心或研发中心,将技术研发外包。

总之,节税筹划是一项工程,采用个人独资企业或个体户,一定要结合业务来进行合理匹配与选择,这样才能真正实现节税效果,并且合法无风险。

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文章名称:《核定征收的个人独资企业怎么报税(节税筹划选择个人独资企业核定征收还是个体工商户定额征收?)》
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