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小规模纳税人与小型微利企业(小规模纳税人、小微企业和小型微利企业,如何区分这三小企业?)

通过这篇文章,您可以了解到这些问题:小微利企业和小规模纳税人区别、小规模纳税人与小型微利企业

小微利企业和小规模纳税人区别

东岭财经

在实务中若非专业人士,小规模纳税人、小微企业以及小型微利企业,这三“小”企业很容易混淆。那么,怎么简单区分呢?

简单区分的关键,是弄清楚划分的角度或视角。上述三类“小”企业的划分,是从税收的角度和统计的角度,根据有关经济指标进行划分的。

一、税收视角

小规模纳税人和小型微利企业是从税务的角度划分的。

一、小规模纳税人

小规模纳税人是从增值税的角度,根据年度销售收入这个指标进行划分的,与之对应的是一般纳税人。在增值税角度下,根据企业的年度销售收入这个指标将企业划分为小规模纳税人和一般纳税人。

企业年度销售收入不超过500万元为小规模纳税人,超过为一般纳税人。当然,如果不超过500万元,会计核算健全,能够准确核算增值税额,也可申请成为一般纳税人。

除上述外,小规模纳税人和一般纳税人还有三个不同:

1、增值税进项税额能否抵扣

如果取得增值税专用发票,小规模纳税人不可以抵扣进项税额,而一般纳税人可以抵扣。

2、增值税税率或征收率

小规模纳税人计算增值税时,用适用征收率(3%或5%)计算;而一般纳税人计算增值税时,用适用的税率(13%、9%、6%、0)计算。

3、税收优惠

(1)增值税

小规模纳税人月销售额10万以下(如果包括开具增值税专用发票的收入,该收入是不免征增值税的)免征增值税,而一般纳税人不可以。

(2)其他税费

小规模纳税人可在50%的范围内,减征资源税、城市建设维护税、教育费附加及地方教育费附加、房产税、耕地占用税、城镇土地使用税以及印花税(证券交易印花税除外),而一般纳税人暂无此相应税收减免政策。

二、小型微利企业

小型微利企业是从企业所得税的角度,根据年度应纳税所得额、资产规模和从业人数这3个指标进行划分的,与之对应的是非小型、非微利企业。三个指标具体如下:

1、 年均资产规模不超5000万;

2、年均从业人数不超300人;

3、应纳税所得额不超300万。

同时符合上述3个指标的为小型微利企业,享受企业所得税的税收优惠政策;同时不符合这3个指标的为非小型微利企业,不享受企业所得税的税收优惠政策。相关优惠政策如下:

1、年度应纳税所得额<=100万元,应纳税所得额减按25%、企业所得税率减按20%计算企业所得税,企业所得税税率实际为5%;

2、100万<年度应纳税所得额<=300万元,应纳税所得额减按50%、企业所得税率减按20%计算企业所得税,企业所得税税率实际为10%。

在这里注意年应纳税所得额的计算,其为企业的年度会计利润根据税法调整后的数据。

二、统计视角

小微企业是小型和微型企业的合称,是从宏观经济和统计的角度,根据行业和企业的营业收入、资产规模、从业人数进行划分,与之对应的还有中型、大型等。具体划分见下图:

上述划分中,除运输业用了营业收入和资产总额这两个指标,其他行业均采用了营业收入和从业人数两个指标。统计上这个划分,比上述税收视角的划分在应用上更广泛些。

小微企业、小型微利企业和小规模纳税人是三个非常重要的概念,涉及到企业属于哪个范围,能享受到什么税收优惠,作哪种用途,对为企业来说很有必要搞清楚。

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文章名称:《小规模纳税人与小型微利企业(小规模纳税人、小微企业和小型微利企业,如何区分这三小企业?)》
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