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生产企业进项增值税发票(进项发票100元,销项发票也是100元,需要缴税吗,要注意什么?)

文章阅读关键词:一般纳税人增值税进项税、生产企业进项增值税发票

一般纳税人增值税进项税

文章摘要:(二)一般纳税人取得的进项发票是可以抵扣的,可抵扣的进项税额=100×适应税率,当销项发票为普通发票,需不需缴增值税就看是否符合小微企业的免税政策;三、结论是否需要交增值税与销项发票是否是专用发票、企业或个体是小规模纳税人还是一般纳税人、本期申报收入小于30万元还是大于30万元(按季申报)或小于10万元还是大于10万元(按月申报)三个指标有关系,当然跟行业也有关系,比如自产自销的农产品本来就是免税的,肯定不用缴纳增值税;

一个公司涉及到的税种有很多,除了增值税,还有附加税,企业所得税,个人所得税,土地使用税,印花税等等。从本题来看,题主大概是问,进项发票100,销项发票100,还用交增值税吗?

那么到底要不要交增值税呢?

答案是第一看发票,第二看税率。

如果都是专票,税率都是13%的,那么增值税就等于销项100/1.13*0.13=11.5,进项也是100/1.13*0.13=11.5,销项等于进项,本期增值税不用交,印花税要交。

如果都是专票,但是进项的税率是低税率的呢?比如取得的是3%的专票,那么进项税就是100/1.03*0.03=2.91,好嘛,销项是11.5,进项是2.91,那么增值税就是11.5-2.91=8.59,同时还有附加税和印花税要按规定缴纳。

如果取得的是普票呢?普通发票的进项税是不能抵扣的。所以销项税就是增值税,同时还要缴纳附加税和印花税。

所以,交不交税跟发票类型和税率都是有关系的。对于一般纳税人的,最好的方法就是取得同等税率的专用发票,只有这样,才是让企业的利益最大化。

进项发票100元,销项发票也是100元,是否需要交纳税金,涉及的相关因素很多,还需要根据具体情况进行分析,仅从一笔业务是很难判断的。

我们知道,一般企业在生产经营中都会涉及增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、房产税、城建税和教育费附加等相关的税项,至于相关的税项如何交纳,还要根据企业的组织形式,企业的经营方式和核定的税种等因素来确定。

一、如果该企业是小规模纳税人企业。

增值税方面。按照政策规定,小规模纳税人企业月销售额低于10万元,季度销售额低于30万元免征增值税。但前提条件是,只能开具增值税普通发票或不开具发票的小规模纳税人企业。

如果小规模纳税人企业开具的是增值税专用发票,则不能享受财税【2019】13号文件的免税政策,且小规模纳税人企业的进项税是不能抵扣的,因此,企业需要按照一定比例的征收率交纳增值税和附加税的。

企业所得税方面。但从该笔业务的性质和金额来看,收入与成本基本持平,还没有考虑其他的成本费用,则企业一般是亏损的。亏损企业是不需要交纳企业所得税的,当然不存在纳税调整项目。

另外,如果是小型微利企业,那么可以享受相关方面的企业所得税的优惠政策。企业还要交纳印花税,如果有房产,还有按房产余值交纳房产税。

二、如果企业是一般纳税人企业。

增值税方面。一般纳税人企业的增值税=销项税-进项税。是否缴纳增值税主要取决于企业取得的增值税进项税额,与销项税额是否一致,也就是销项税的税率和进项税的税率是否一致。

主要有如下几种情形:

1、如果企业销项税的税率为13%,进项税的税率也为13%,且销项税额和进项税额相等,则不需要交纳增值税。

2、如果企业销项税税率为13%,进项税税率为9%,或3%,则销项税额大于进项税额,则企业需要交纳增值税和附加税。

3、如果企业销项税税率为9%,进项税税率为13%,则销项税额小于进项税额,则企业不需要交纳增值税,还形成一定数额的留抵税额。

企业所得税方面。在其他因素不考虑的前提下,如果只是单笔业务,企业是否盈利,是否缴纳企业所得税,关注的因素同样是销项税税率和进项税税率的不同变化。

比如,销项税税率小于进项税税率则企业为盈利,则需要交纳所得税,如果符合小型微利企业的条件,则可以享受相关是税收政策;反之,企业一般为亏损,则不要缴纳企业所得税。

在此,需要提醒的是,尽管增值税是价外税,但是在增值税销项税税率一定的条件下,进项税税率的变化,不仅会对增值税产生影响,也会对企业的经营结果产生影响,进而影响企业所得税的变化。

也就是进项税税率越高,企业的增值税税负越低,影响企业的成本越低,盈利性越好,当然应纳所得是也会越大(不考虑其他因素的影响)。选择什么样的供应商和合作者真的很重要。

总之,进项发票100元,销项发票也是100元,是否需要交纳税金,影响因素很多,单纯从一笔业务是很难判断的,还需要根据企业的具体情况进行分析。

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2020年10月12日

结果无非就两种,无非就是交税和不交税。

但是,仅仅凭这进项发票和销项发票的金额是无法确定是否需要交税的。

为啥?因为增值税不同行业有不同的税率,同样的发票金额,对应的税额也就不一样,计算得应交增值税结果自然也就不一样的。

尽管结果无非就是交税或者不交税两种,但实际情形却比这复杂多了。

我们都知道当期应交增值税=当期销项税额-当期进项税额,很明显,结果>0就需要交税了。进项税额=进项发票×税率,销项税额=销项发票×税率。

所以,如果进项发票金额和销项发票金额是一样的,那么你题目中计算应交增值税的公式就是:应交增值税=100×销项税率-100×进项税率=100×(销项税率-进项税率),到这一步就很简单了,需不需要交税,就看销项税率和进项的税率大小了。

目前增值税的税率有3档,分别是13%、9%、6%,征收率有3档,可以开专票的分别是5%、3%、1%(疫情期间新政,执行期间为今年3-5月份)。

既然你提到进项抵扣,那么很明显你是一般纳税人,允许抵扣进项的销售税率只可能是13%、9%、6%这3档,但是进项税率就比较多了,前面提到的3档增值税税率和3档征收率都有可能,因为一般纳税人可以从一般纳税人那取得进项发票抵扣,也可以从小规模纳税人那取得专票抵扣,尤其是自2020年3月份来,小规模纳税人自开专票全面放开后,市场上小规模纳税人的专票也越来越多。

如果销项和进项税率一样,应交增值税为0,不需要交税;

如果销项税率>进项税率,应交增值税>0,那就需要交税;

如果销项税额<进项税率,应交增值税<0,那就产生进项留抵。

作为增值税一般纳税人需要注意这几个要点。

一、尽量少跟小规模纳税人往来业务。

都是增值税是价外税,不影响企业的利润,但是增值税会产生附加税费啊,附加税费会影响公司利润的。

就拿你题目中的数字举例子,假设你的销项税率为13%,开100万元销项发票,销项税额是13万元,若从一般纳税人那取得进项发票100万元,进项税率为13%,进项税额为13万元,那么当期应交增值税就为0。

如果你是从小规模纳税人那取得进项发票100万元呢?按3%计税,那就是进项税额为100×3%=3万元,那么当期应交增值税为13-3=10万元,增值税是可以转嫁的,最后都是消费者买单,但是这10万元的增值税,会产生7%城建税、3%教育费附加、2%地方教育费附加共计10×12%=0.12万元,这附加税费会消耗你的利润的。

二、按规定的时限开具销售发票。

税法对什么时候开发票是有要求的。就比如赊销问题,根据税法规定,企业应该在合同约定的收款日期确认收入,并计提增值税,但现实中一些企业采用的办法是啥时收到钱啥时开票,也不是说这样不好。但这会带来一个问题,那就是若刚好碰上增值税税率调整,你可能开不了旧税率的发票了。就拿去年16%税率调到13%来说,现在都还有会计找税务局要求补开16%税率的发票,非常麻烦。

三、进项发票的认证期限已经取消了

自今年3月后,进项发票已经取消了认证期限,意思就是你取得的进项发票随你什么时候抵扣都可以。

总之,核算应交增值税不能仅仅看发票的金额,关键在于发票对应的税额。

先说增值税

一、纳税人是小规模纳税人

如果开具的发票是普通发票,月度收入不超过10万元,不需要交增值税。

如果开具的发票是专用发票,因小规模纳税人进项税不能抵扣,是需要交增值税的,征收率为3%(2-6月税收优惠降低到1%、5%征收率等情况不考虑)。

二、纳税人是一般纳税人

如果这个进项税能够抵扣,则不用交税(进项税率与销项税率一致,如果进项税率低于销项税率,则要交税);如果不能抵扣,则需要按适用税率交税。

再说企业所得税

无论小规模纳税人还是一般纳税人,假设没有其他成本费用,只这一个100元的进项,100元的销项:

1、小规模纳税人

这种情况下利润为负,是交不了企业所得税的。

2、一般纳税人

如果进项税额不能抵扣,或者进项税能够抵扣且进项税率低于销项税率,此时一般纳税人是亏损的,也不用缴纳企业所得税。

或者进项税能够抵扣且进项税率等于销项税率,此时一般纳税人利润是0,也不用缴纳企业所得税。

如果能够抵扣,且进项税率高于销项税率,此时一般纳税人有利润,需要缴纳企业所得税。如果该纳税人是小型微利企业,则可享受小微企业所得税优惠政策。

很荣幸回答你的问题,根据你的题意,我的答案是不一定。分述如下:

一、当销项发票为增值税发票时

(一)小规模纳税人

取得的进项发票是不可以抵扣的,需不需缴增值税就看是否符合小微企业的免税政策。小规模纳税人一般按季申报,也可以选择按月申报。存在以下两种情况:

1、未开票收入小于29.99万元(按季申报)或小于9.99万元(按月申报)

(1)未开票收入为0元是极端情况,申报收入只有100元,那是肯定不用缴增值税的;

(2)未开票收入小于29.99万元(按季申报)或小于9.99万元(按月申报),则申报收入小于30万元(按季申报)或小于10万元(按月申报),符合小规模纳税人增值税免税政策,不用缴增值税。

2、未开票收入大于29.99万元(按季申报)或大于9.99万元(按月申报)

未开票收入大于29.99万元(按季申报)或大于9.99万元(按月申报),则申报收入大于30万元(按季申报)或大于10万元(按月申报),不符合小规模纳税人增值税免税政策,要缴增值税,实际缴纳的增值税=收入×适应征收率。

3、征收率

2020年2月至2020年12月疫情期间湖北以外地区征收率为1%,湖北地区征收率为0%,即免税。2021年1月以后征收率全部恢复到3%。如果政策发生变化,以国家税务总局的公告为准。

(二)一般纳税人

取得的进项发票是可以抵扣的,可抵扣的进项税额=100×适应税率,当销项发票为普通发票,需不需缴增值税就看是否符合小微企业的免税政策。一般纳税人按月申报。

1、未开票收入小于9.99万元

(1)未开票收入为0元是极端情况,申报收入只有100元,本期肯定不用缴增值税的,进项税额结转到留抵税额,下期抵扣;

(2)未开票收入小于9.99万元,则申报收入小于10万元,符合小规模纳税人增值税免税政策,本期不用缴增值税,进项税额结转到留抵税额,下期抵扣。

2、未开票收入大于9.99万元

未开票收入大于9.99万元,则申报收入大于10万元,不符合小规模纳税人增值税免税政策,本期要缴增值税,,进项税额本期直接抵扣。

3、税率

进、销项发票的税率根据进、销项发票的开票内容确定,分别有13%、9%、6%三种。

二、当销项发票为增值税专用发票时

(一)一般纳税人

当未开票收入小于9.99万元时,进销项发票税率不一致且销项发票税率大于进项发票税率时才要缴增值税;当未开票收入大于9.99万元时,进销项发票税率是否一致均要缴增值税。

(二)小规模纳税人

都要缴增值税,当本期申报收入小于30万元(按季申报)或小于10万元(按月申报)时,减半征收,要缴纳的增值税=100×适应税率×50%;当本期申报收入大于30万元(按季申报)或大于10万元(按月申报)时,要缴纳的增值税=申报收入×适应税率。

三、结论

是否需要交增值税与销项发票是否是专用发票、企业或个体是小规模纳税人还是一般纳税人、本期申报收入小于30万元还是大于30万元(按季申报)或小于10万元还是大于10万元(按月申报)三个指标有关系,当然跟行业也有关系,比如自产自销的农产品本来就是免税的,肯定不用缴纳增值税。

关于这个问题回答如下:

1.需不需要缴税要具体情况具体分析,首先看你是一般纳税人还是小规模纳税人。

2.如果是增值税一般纳税人一般计税。我们比较的销项税额与进项税额之差,不是比较的发票金额。如果进项税额大于或者等于销项税额,无论是否存在增值税留抵税额,都不需要缴税。

3.如果是增值税一般纳税人简易计税,则不需要考虑进项税额多少问题,直接按销售额乘以增值税简易征收率计算应纳税额。

4.如果是小规模纳税人,如果按月申报月销售额不超过10万元或者按季申报季度销售额不超过30万元,增值税是免税的,销售额100元不用缴税。

虽然进项发票与销项发票金额相等,是否需要交税还真的不一定。

由于题主给出的条件有限,所以我们需要做出几种假设。

1、企业为小规模纳税人,或虽然为了一般纳税人,但相关业务可以实行简易计税。

上述情况,增值税直接实行简易征收,不允许以进项税额抵减销项税额。这种情况下,只需按销售收入为依据计算缴纳增值税,所以,即使进项发票与销项发票都是100元,也需要缴纳增值税。

2、进项发票与销项发票金额相等但税率不同,也有可能需要缴纳增值税。

增值税的计算公式:当期应纳税额=销项税额-进项税额,所以,作为一般纳税人,只有当期销项税额与进项税额相等或进项税额大于销项税额时,才不需要缴纳增值税。

比如,增值税一般纳税人,取得进项发票100元,税率为6%,则进项税额为6元。但企业适用增值税率为13%,所以,100元的销项发票,销项税额为13元,销项税额比进项税额大7元。假设没有业务,则需要缴纳增值税7元(为简化计算,假设100元进项与销项均为不含税金额)。

3、企业可能还需要缴纳其他税收。

除增值税及与增值税直接相关的城市维护建设税及附加之外,企业可能还需要缴纳其他税收,比如房产税、土地使用税、印花税、土地增值税等。这些税收与进项和销项没有直接关系,所以,需要按各自的计税依据计算缴纳。

虽然发票的金额都是100元,但是很有可能还是要交税。

1.需不需要交税的问题

到底是否需要交税,要从全面的18个税种进行分析,而不仅仅是增值税。即使是增值税,光说发票金额相等,也还是有可能要交的。

首先,我们一般对于一般纳税人来说,才说进项,小规模纳税人适用的是征收率,没有进项的税法。对于一般纳税人来说,有可能开出去的发票和取得的发票税率并不相同。比如公司的一个建筑项目,开出去9%税率的发票,但是进项构成很复杂,有设备租赁的13%,有小规模的3%,还有一些设计服务的6%等等,那么这样的情况下,显然销项与进项并不相同。

其次,我们还需要考虑到其他的一些税种。比如最常见的企业所得税、个人所得税、印花税等等。既然签订了购销的合同,那么印花税就少不了,同时,如果涉及到其他的项目,那么相应的税费也是要缴纳的。比如消费税、房产税等等。

2.需要注意什么

一般实际当中企业需要有一定盈利,所以平进平出的状况很少。如果通过这个方法来做个过渡性的业务,也需要考虑到自身有可能涉及到的相关税费。

所以,企业是不是需要交税,不能仅仅看发票的金额,还要看具体涉及到的税种、税率是多少,再进行综合的判断。对于一些业务是否承接,也要进行全盘的衡量。

楼主这个问题缺乏必要的前提条件,没有标准答案。

如果仅仅从增值税方面来分析,这个问题仍然没有标准答案,为什么这么说呢?因为一家企业的业务很少只有一笔的。

从其他税种方面来分析,即使流转额没有增值,也有可能需要缴纳其他的税收,例如印花税、消费税、企业所得税等。

从理论上来说,销项发票100元,进项发票100元,无法判断是否缴纳增值税。

可能很多人觉得进项发票和销项发票进来是一样的,按道理是不用缴纳增值税的,实际上不是这样的。

因为纳税人取得进项发票所适用的税率或者征收率,与销项发票适用的税率或者征收率并不一定相等。只有两者税率(征收率)是一致的,才无需缴纳增值税,其他情况是否缴税都是不一定的。

举例

假设某增值税一般纳税人当月只有一笔业务。

如果向小规模个体商贩采购一批原材料,取得增值税专用发票价税合计100元,发票上的征收率是3%,对外销售100元,适用税率是13%.

应纳增值税=100÷(1+13%)×13%-100÷(1+3%)×3%=8.59万元。

如果向一般纳税人采购一批原材料,取得增值税专用发票价值合计额100万元,税率13%,其他情况相同。

应纳增值税=100÷(1+13%)×13%-100÷(1+13%)×13%=0元。

从其他税种来分析,进销项一致的情况下,也有可能需要交税。

中国企业需要缴纳的税收,除了增值税之外,还有企业所得税、财产税、行为税等,总共有18个之多。

即使企业进项税额和销项税额一致,也可能需要交纳印花税,因为产生销售行为,签订了合同,就应当按照合同销售额100万元缴纳印花税。

应纳印花税=100万×0.03%=300元。

另外,消费税是同样是不得抵扣的。例如,某汽车4s店一辆超豪华小汽车,以同样的价格销售,无需缴纳增值税,但是需要在零售环节缴纳10%的消费税。

总结

要判断一下企业是否纳税,单从一笔交易情况来说是很难分析的,因为企业的实际情况非常多,而且有些税种是不以销售额作为判断依据的。

这个问题太笼统,明确的回答是很难的,但是可以讲一讲计算税款的原理。

流转税方面

增值税能不能产生税款,主要是看有没有销售收入,也就是说会不会产生没有销项税。正常情况下有销售收入就会产生增值税纳税义务。但是也有例外,就是说符合国家免税和减征优惠的相关条件,增值税可以免掉的。

至于其他的像消费税、城建税、交易费附加等等税种,也主要是根据销售(增值税额)来计算的。

所得税方面

所得税方面能不能产生税款,主要是看你的有没有利润。利润就是收入减掉你的成本费用的余额大于0,正常情况下企业经营是要产生利润的,但是谁也不能保证每次都能够获得利润,所以在进项和销项相等的情况下一般不会产生利润,因为你还有一些费用需要开支。但是也会有一些特殊情况,比方说因为你会计核算不健全,是以核定征收方式来缴纳所得税的,那么他就不看你的成本费用,可能就直接用收入来计算缴纳所得税了。

上面计算所得税的原理适用于企业所得税和个人所得税。

结语

税款的计算是一个相当繁杂和细心的工作,它涉及到对收入和成本费用的核算,也涉及到对各种经营行为适用税收优惠的相关问题,真正计算起来必须要有很多详尽的资料和前提,所以一句话是很难说清楚如何去计算税款的。

左刀财税,20.4.18

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文章名称:《生产企业进项增值税发票(进项发票100元,销项发票也是100元,需要缴税吗,要注意什么?)》
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