本文知识点归纳及重点：存货的增值税怎么处理、企业注销时存货是否征收增值税

文章摘要：3.即使企业注销时，存货没有出售，则视同分配股东和投资者，按增值税视同销售处理，分小规模纳税人或者一般纳税人按规定计算是否申报缴纳增值税；企业注销时，未处理的存货会涉及增值税；

自然是涉及的。

企业注销的过程，其实是重新把公司的资产变成股东资本的过程，那针对存货的处理，能选择的方式主要有：

1、卖给客户。就和公司仍还在正常经营期一样出售，自然就会有增值税。在这个环节中，价格是关键，以怎样的价格卖掉，是税务可以认可且又能少交税，是在定价时最需要考虑的问题。通常都会选择低价出售，最好是能卖给个人客户，不要开发票，会更省事。

2、做报废处理。能证明存货已经没有使用价值，那就可以按照报废的流程处理，问题是，报废要做进项税转出，如果当期还有销售业务，进项能抵扣，那报废就有点亏。所以，需要提前做一些筹划，确保账面的进项都能抵扣干净，也不要有多出来要交的销项完全没进项抵扣。

3、用来抵债。如果是这样，牵扯的就不只是注销的问题，还有清算，是对公司所有资产进行处置的过程，会更复杂。用存货抵债，原则上属于债务重组了，自然也会涉及到增值税。

总之，公司注销时，存货处理还蛮关键的，首先要保证账实相符，这是税务检查的重点，其次，最好是把账面库存处理干净以后，再去申请税务注销，这样问题会少一些。再者，为了注销时能很好地税务这一关，要提前有所准备，至少不要在准备注销前的几个月出现申报异常之类的情况，或者联系专业的税代来统一规划。

注销时，企业未处理的存货是涉及到增值税的。

一、这个未处理的存货的情形

库存未处理的情形，基本上分三种情况：1、账上有，库存也有；2、账上有，库存没有；3、账上没有，库存有。

二、会计处理

（一）都会涉及到增值税

上述三种情况，除存货符合报废的条件外，无论是销售，还是抵债、分配给投资者、甚至捐赠，都会涉及到增值税的缴纳。当然，投资也涉及到增值税，但在注销这个时候了，投资几乎无可能了吧？！

（二）如果还有未抵扣完的进项税，可以抵扣销项税。

（三）注销时，属于清算期间，在此期间，即使小规模纳税人的处理存货的销售收入不到10万元，个人认为也不应当享受目前小规模纳税月度销售收入低于10万的增值税优惠政策。

（四）清算收入扣除清算成本、费用和税金后，计入“清算损益”。

三、其他注意事项

（一）存货的销售价格

存货价格的确定，应该和市场价格相符或略低，但不能明显过低。根据合同法司法解释(二)第十九条释义:

转让价格达不到交易时交易地的指导价或者市场交易价百分之七十的，一般可以视为明显不合理的低价。

如果明显过低，则数据可以下述价格核定存货价格：

1，本公司同类产品价格；2，其他公司同类产品价格；3，税局核定，一般10%的成本利润率核定。

（二）存货的报废

对于存货的报废，要分析原因，是管理不善还是其他原因。对于管理不善等存货的非正常损失，是需要做进项转出的。

总之，存货的清理是企业注销的一个重要部分，关系到清税是否顺利。若企业注销时，仍有未处理的存货，企业要提前准备、应对、处理，以便顺利注销。

企业注销时未处理的存货涉及增值税。

公司注销时，需要成立清算组，清理公司债权债务，处置公司资产，处置清偿债务后的剩余资产。

注销时公司的存货，首先需要进行盘存，确定是否账实相符，是否可以正常对外销售。如果有短缺，需要做盘亏处理；如果有残次品，需要做报废处理。这一点成为不少企业人为操作的地方，建议要适度，不可全部盘亏或报废。

对于可以正常使用或销售的存货，一般可以采取一下方式处置：

1、对外销售。

但如果正常销售的话可能速度较慢，所以可以降价采取打包销售的方式，一般税务机关可以认可。如果存在关联企业，更建议打折销售。

对外销售，当然需要按规定计算应交增值税。

2、分配给股东。

如果清算结束时，仍有存货未销售完毕，这时可以分配给股东。

根据文件规定，分配给股东时，需要视同销售计算应交增值税

注意，分配给股东时不可以采用账面成本价计算应交增值税，而应采用市场价，这样才符合税法规定。

到税务机关办理注销手续时，需要填写清算所得税申报表，其中附表一、《资产处置损益明细表》、附表三、《剩余财产计算和分配明细表》涉及到存货的填写。

企业注销时未处理的存货是否涉及增值税，这要区分不同的情况来处理。

1、对于一般纳税人企业

《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)第六条规定：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。有人认为，企业注销时一般纳税人的存货不用税务处理，也就是不用交增值税。165文件规定的前提条件是一般纳税人转为小规模纳税人。这在具体的税务实践中，有明确的样本。如《大连市国家税务局关于印发增值税一般纳税人管理办法的通知》(大国税发[2003]214号)规定：增值税一般纳税人(不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业)因停止经营办理废业的，对其存货应按照视同销售货物，依照规定计征应纳税款。也就是说，具体涉税操作中，不管注销企业的处理存货的形式如何（分给股东、抵给债权人、出售等），必须按照税局的要求，计征税款。

2、小规模纳税人

对于小规模纳税人来讲，企业由于取得存货时，没有抵扣增值税，价税全部计入购货成本，销售时，按照实际的销售金额计提税款。也就是存货部分不含进项税，因此，存货处置时无需再进行纳税调整。

以上的处理办法，是按照目前的国家税收政策的具体文件来执行的，可能各地的国家税务机关对注销企业的存货有不同的处理办法，但是原则都是一样的：公平税负、诚信纳税、依法纳税、不让国家税款流失。

关于这个问题回答如下：

1.企业注销未处理的存货是否涉及增值税要具体情况具体分析。无需缴纳增值税主要有以下情形：

一是如果企业存货属于免税产品，则无需缴纳增值税。二是如果企业存货已毫无使用价值，即变现价值为零，也无需缴纳增值税。三是如果企业是一般那纳税人，有增值税留抵税额，存货变现产生的销项税额小于增值税留抵税额，则也无需缴纳增值税。不过此时增值税未抵扣完的留抵税额只能作为资产变现损失记入清算损失。

2.企业注销需要缴纳增值税的情形：一是如果是小规模纳税人，且存货有市场变现价值，则按当期市场价值和增值税对应征收率缴纳增值税。二是如果是一般纳税人，存货变现产生的销项税额减去企业增值税留抵税额大于零，则需要缴纳增值税。

3.即使企业注销时，存货没有出售，则视同分配股东和投资者，按增值税视同销售处理，分小规模纳税人或者一般纳税人按规定计算是否申报缴纳增值税。

企业注销时，未处理的存货会涉及增值税。

企业注销，说明企业进入了清算程序，那么企业需要对资产、负债和所有者权益都要进行全面的清查和清理。如资产类的项目，主要需要清查和清理应收款项，存货和固定资产，该收钱的收钱，该变现的变现；而负债类的项目，主要需要清理应付款项，应缴税金（有没有待抵进项税），应付职工薪酬，以及长短期借款等。资产和负债的清查清理结果要做到账实、账帐相符。

企业在注销清算时，涉及税金的资产项目，主要为存货和固定资产等实物资产；涉及的税种主要为增值税、城建税、教育费附加、企业所得税和印花税等。

而企业未处理的存货，在涉税方面有如下两种情形：

一是不需要交纳增值税的存货。即一方面如果企业的存货为粮食等初级农产品等免税产品，是不需要交纳增值税的。另一方面如果企业为一般纳税人，且尚有留抵的进项税余额时，当企业处置企业存货的销项税小于留抵的进项税，则不需要交纳增值税，及相关的附加税。

如果企业留抵的进项税在抵减处置存货的销项税后，还有留抵进项税，很遗憾，只能做损失处理了。

二是需要计算交纳增值税的存货。不论是一般纳税人企业，还是小规模纳税人企业，在处置存货时均需要交纳增值税。即处置存货的销项税减去留抵的进项税（或留抵进项税为零）为应缴纳的增值税，以及附加税。

其存货处置计价方式有如下几种：

1、产品没有质量问题，属于合格产品，将存货销售给客户，属于产品正常销售，执行与客户约定的合同价格。

2、因存货在库时间较长，导致存货品质降低，需要降价处理。需要降价处理存货的价值，其价格的确定应在合理的区间，否则税务机关有权利重新确定计税价格。另外，按照税法规定毁损报废的存货需要进项税转出。因此这部分存货的处置一定要慎重。

3、以物抵账存货价格的确定，可以参考市场价格，根据企业的需要采取略高或略低的价格。

至于是否需要交纳企业所得税，还需要根据企业的清算结果来确定。

在此，需要强调的是，企业注销前，所有实物资产和应付款项都要处理清楚，账面干净后，再到工商和税务机关办理注销手续，这样有利于规避企业在注销环节的节外生枝，以及避免不必要的麻烦。

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2020年8月21日

企业在注销时，如果还有未处理的存货是会涉及到增值税的。

企业注销前的清算

一般企业在注销前是要进入清算程序的。在清算当中就会涉及到各项税费。包括存货、固定资产的处置都会涉及到相关税费。不仅仅是增值税，还有相应的附加税、印花税，所得税。因此，如果能够在清算前花一段时间提前处理相关的资产负债项目，会使清算的程序大大简化。

2.清算时存货处理

一般在清算时，我们会将存货进行处理，可能涉及到的方式有销售、分配给股东或者偿债、报废。

一般销售是比较常见的方式。如果是通过销售来处理的，一般参考市场价。低于账面价值的，要有充分的理由。没有理由故意做低价格，那么税务机关是有权进行调整的。

另一种是存货报废。企业清算注销的时候，很多时候可能存货的产品已经被市场淘汰，那么这个时候就可以做报废处理。这个时候注意是否需要做进项转出。对于存货的非正常损失，是需要做进项转出的，比如管理不善，霉烂变质造成的存货失去价值。

如果是分配给股东的，那么也要按照市场价值视同销售，计算缴纳增值税。

所以，在存货的处理过程当中，可以选择更为符合当前实际的方式来进行处理，并注意相关的增值税，和最后的涉及到的所得税。

在清算的过程中，除了存货，还需要关注其他的常见涉税项目，包括固定资产、应付账款等等。并且，要注意处理价格的合理性。

企业注销，先需要一个清算过程，清算过程涉及到什么税就要缴纳什么税。单单提到存货，那只是清算资产的一部分而已。

企业注销时的存货处理，可以分为几类：一是账面上有，库存里没有，此时应作销售处理，补缴相关税费；另一种是账面和实际库存都有，这一块各地处理有所不同。我的理解是不用处理，等到存货作销售或赠送等处理时，再进行相应处理！

存货要销售出去，库存为领，才能注销。销售出去就要交增值税。