找到一下关键词：企业新设立的分公司的税务问题、分公司独立税务

文章摘要：分公司不具有法律上和经济上的独立地位，不具有企业法人资格，其民事责任由公司承担，设立程序也较为简单；案例分析：某实业公司在税收优惠区成立分（子）公司为例：假设2020年，实缴增值税/企业所得税1000万元，对企业的扶持数额如下：增值税奖励1000*50%*50%=250万企业所得税奖励1000*40%*50%=200万2000万税收，可获得450万的扶持奖励（1）子公司是独立的法人，拥有自己独立的名称、章程和组织机构，对外以自己的名义进行活动，在经营过程中发生的债权债务由自己独立承担；

有很多答案很专业了，我结合我们公司的情况（既有分公司又有子公司）简单直观说几点：

子公司比分公司更加独立，对外开展业务可以理解为就是一个独立的公司，分公司要以母公司的名义开展业务。

子公司的财务是独立核算的，分公司财务不独立核算，由母公司财务统一核算。子公司有控股（51%以上，全资子公司就是100%控股）和参股之分，母公司可以合并其控股子公司的财务报表。以我公司业务为例，本月，母公司本部卖10个煎饼，控股子公司A卖1个煎饼，参股子公司B卖2个煎饼，沧州分公司C卖3个煎饼，集团本月就卖10+1+3=14个煎饼。

工商注册有不同，子公司是独立法人，独立承担经济责任，可以独立签订合同，分公司非独立法人，对外签订合同要以母公司名义。还是以我公司为例，控股公司A采购鸡蛋，可以独立签订合同，盖A公司章，A公司法人代表签字，沧州分公司经理签合同要以总部名义，盖总部章。如果A公司卖假煎饼，A公司总经理被捕，如果沧州分公司卖假煎饼，本部总经理被捕。

够直观吧。。。

直接进入正题，只有看得懂的干货，没有晦涩、啰嗦。

一、设立分公司、子公司的背景

公司成立初期需要拓展业务以便逐步在市场站稳脚跟，如何合理利用现有资源发展企业，选择成立子公司或者注册分公司就成了企业面临的一个问题。

二、定义

子公司是指一定数额的股份被另一公司控制的公司。分公司是指在业务、资金、人事等方面受本公司管辖，不具有法人资格的分支机构。一个是公司，一个是分支机构，或许可以通过以下对比来做出适合公司选择。

三、不同点

1、控制权不同

分公司是总公司的分支机构，当然受总公司控制，而母公司对子公司的控制必须符合一定的法律条件。

母公司对子公司的控制一般不是采取直接控制，更多地是采用间接控制方式，即通过任免子公司董事会成员或批准通过投资决策等方式来影响子公司的生产经营决策。

2、设立程序不同

2006年初，子公司有独立的法人资格，其设立依据正常的工商注册流程。

分公司不是独立的法人，它的设立不须依照公司设立程序，只要在履行简单地登记手续后即可成立。

3、债务承担方式不同

母公司作为子公司的股东，仅以其对子公司的出资额为限承担责任；子公司作为独立的法人，以子公司自身的全部财产为限对其经营负债承担责任。

分公司由于没有自己独立的财产，与总公司在经济上统一核算，因此其在经营中的负债由总公司以全部资产为限承担清偿责任。

4、税收计算方式不同

公司成立初期，纳税是应当考虑的重要因素之一。开办初期，下属企业可能发生亏损，设立分公司，其与总公司“合并报表”冲减了总公司的利润，故而可以减少总公司应税所得，减轻总公司压力。另外，如遇分公司与总公司之间资本需要转移的情况，因不涉及所有权变动，亦不必纳税。

而子公司有独立的法人资格，其所得税计征独立计算。但应注意，如果下属企业在开设初期即可盈利，或着成立不久就能扭亏为盈，那么成立子公司比较适宜，子公司即可以作为独立法人享受经营便利，还可以享受未分配利润递延纳税[1]的好处。

5、政府给予的优惠政策不同

除国家对创业企业普遍的优惠政策外，各地通常也会有一些针对本地企业的税收优惠、补贴、奖励或投融资优惠政策。也有一些地区有相关的招商引资优惠，如成都市温江区发布的企业自行研制的技术成果，其技术转让及技术转让过程中发生活的技术咨询、服务和培训所得，年净收入在30万元以下的部分免征所得税，超过30万元的部分，按适当税率征收所得税。

基于上述，企业可结合自身情况考量来决定是否在当地注册子公司从而享受当地的优惠政策。

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开宗明义，分公司和子公司由于出资不同，各自的法律地位也不同。

关于分公司

按照《中华人民共和国登记管理条例》第三十九条规定：“分公司是指公司在其住所以外设立的从事经营活动的机构，且不具有法人资格。”

关于子公司

子公司，即一定数额的股份被母公司持有并加以控制的公司。

一般而言，如果母公司控股比例达到50％以上，可以称为”绝对控股”；如果母公司控股比例在所有股东中最高，但又不超过50％，可以称为“相对控股”。

公司法关于子公司和分公司的区别：

1、主体资格不同。

子公司具有独立的主体资格，享有独立的法人地位。分公司则不具有独立的民事和商事主体资格，不具有法人资格。

2、称谓不同。

分公司不具有独立的名称，子公司有自己独立的名称。

3、独立性不同。

子公司作为独立的法人，在法律上其意志是独立的，母公司对子公司的经营管理活动不能进行直接的命令指挥。分公司作为本公司的分支机构，其业务的执行、资金的调动完全受制于本公司。

4、财产关系不同。

在财产关系结构上，子公司虽然有母公司的参与，但仍有属于自己的财产。分公司的财产则全属于本公司，是本公司财产不可分割的组成部分。

【法律依据】

《公司法》第十四条，公司可以设立分公司。设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。公司可以设立子公司，子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任。

如何选择

那么，企业在设立下属分支机构时，到底该设立分公司，还是子公司呢？

实践中，我们首先需要注意以下2点：

（1）开办初期，下属企业可能发生亏损的情况。若设立分公司，因其与总公司“合并报表”冲减总公司的利润，可以减少应税所得，少缴所得税（而若设立子公司，就没有这项好处）。

（2）如果下属企业在开设后不长的时间内就可能盈利，或能很快扭亏为盈，那么设立子公司就比较适宜。不仅可以得到作为独立法人经营的便利之处，还可以享受未分配利润递延纳税的好处。

因此，对于设立哪种组织形式，需要根据公司的实际情况而判断。

此外，按照税法规定，当总机构享受税收优惠而分支机构不享受优惠时，可以选择总分公司模式，使分支机构也享受到税收优惠待遇。

而如果分公司所在地有税收优惠政策，则当分公司开始盈利后，可以变更注册分公司为子公司，享受当地的税收优惠政策，这样会收到较好的纳税效果。

分公司或子公司企业如何享受税收优惠政策？

如果无特别的区域限制和要求，可以在税收优惠区成立分公司

目前我国的西部大开发或者少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策来带动当地经济发展。将企业注册到有税收政策的税收优惠区，不仅最节税而且合理合法。

案例分析：

某实业公司在税收优惠区成立分（子）公司为例：

假设2020年，实缴增值税/企业所得税1000万元，对企业的扶持数额如下：

增值税奖励1000*50%*50%=250万

企业所得税奖励1000*40%*50%=200万

2000万税收，可获得450万的扶持奖励

（1）子公司是独立的法人，拥有自己独立的名称、章程和组织机构，对外以自己的名义进行活动，在经营过程中发生的债权债务由自己独立承担。分公司则不具备企业法人资格，没有独立的名称，其名称应冠以隶属公司的名称，由隶属公司依法设立，只是公司的一个分支机构。

（2）母公司对子公司的控制必须符合一定的法律条件。母公司对子公司的控制一般不是采取直接控制，更多地是采用间接控制方式，即通过任免子公司董事会成员和投资决策来影响子公司的生产经营决策。而分公司则不同，其人事、业务、财产受隶属公司直接控制，在隶属公司的经营范围内从事经营活动。

（3）承担债务的责任方式不同。母公司作为子公司的最大股东，仅以其对子公司的出资额为限对子公司在经营活动中的债务承担责任；子公司作为独立的法人，以子公司自身的全部财产为限对其经营负债承担责任。分公司由于没有自己独立的财产，与隶属公司在经济上统一核算，因此其经营活动中的负债由隶属公司负责清偿，即由隶属公司以其全部资产为限对分公司在经营中的债务承担责任。

子公司是分家单干的儿子，挣钱了孝敬父母，闯祸了自己承担；分公司是帮爹打工的儿子，帮爹挣钱，闯祸了父母承担。

分公司与子公司的区别：

（1）是否具有独立的法人资格：分公司不具有独立的法人资格；而子公司具有独立的法人资格。

（2）是否独立承担民事责任：分公司不能独立承担民事责任；子公司独立承担民事责任。

（3）与总公司是否同一主体：分公司在法律上与总公司视为同一主体；子公司在法律上与总公司视为两个主体。

（4）是否同一纳税主体：分公司同总公司作为一个纳税主体，将其成本、损失和所得并入总公司共同纳税；子公司同总公司相分离，作为一个独立的纳税主体承担纳税义务，其成本、损失和所得全部独立核算，独立缴纳企业所得税和其他各项税收。

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我是有法365的企业小助手，针对该问题，给大家做出解答：

分公司是指公司在其住所以外设立的从事经营活动的机构。子公司是指一定数额的股份被另一公司控制或依照协议被另一公司实际控制、支配的公司。

分公司不具有法律上和经济上的独立地位，不具有企业法人资格，其民事责任由公司承担，设立程序也较为简单。

子公司具有独立法人资格、拥有自己所有的财产，自己的公司名称、章程和董事会等组织机构，对外独立开展业务和承担责任。

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两者区别源于各自法律地位的不同，分公司不是独立法人，不能独立承担法律责任，子公司则是独立法人。因此，两者在企业所得税方面有如下区别：

一、企业所得税方面

1、子公司的处理

企业所得税是以法人为主体征收的税种，因此子公司是独立核算并独立纳税，是完全独立的企业所得税纳税人。

2、分公司的处理

分公司在税务处理上作为分支机构，适用总分机构的税收规定，可以汇总缴纳企业所得税，分公司一般按总公司提供的汇总纳税企业分支机构所得税分配表的数据在分公司所在地申报交纳企业所得税。但分公司实行独立核算、不汇总纳税的，按照独立纳税人就地缴纳企业所得税。

3、特别规定：国税总局列名企业的下属二级分支机构，均就地申报企业所得税，但其税款由总机构统一汇总计算，并在总机构所在地缴纳。

二、增值税及其它税种，均遵循属地管理原则，在公司所在地就地申报缴纳。

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分公司是总公司下属的直接从事业务经营活动的分支机构或附属机构。虽然分公司有公司字样，但它不是真正意义上的公司。因为分公司不具有企业法人资格，不具有独立的法律地位，不独立承担民事责任。