本文核心要素如下：企业增值税纳税中的问题、增值税的负税人是消费者对吗?

文章摘要：企业选择作为一般纳税人还是小规模纳税人，要根据是否能取得合法合规的增值税专用发票等抵扣凭证、经营规模大小、主要客户的需求、上游客户的类型、自身会计核算能力等多方面因素综合考虑，选择最有利于自身的类型；对于初创企业而言，没有哪种分类更加适合，只有根据实际需求来决定选用哪一种类型，如果不确定客户需要哪一种类型的发票，可以先运营一段时间，若客户大部分要求开具增值税专用发票，再去申请成为一般纳税人，若普通发票居多，那么就保留小规模纳税人身份；

无论一般纳税人还是小规模纳税人，各有其特点，就像比较苹果和桔子这两种水果一样，不能简单用的“好”、“坏”、“优”、“劣”来区分，只能说哪个更适合你现阶段的业务或更适合企业发展需要。

那么如何选择哪种纳税人的类型呢，具体分析如下：

一、先看两者的区别

1、收入标准，这是两者的判定条件

这个收入的标准是500万，企业连续4个季度或连续12个月收入500万及以上为一般纳税人，以下为小规模纳税人。

如果低于这个标准，会计核算健全，能够准确核算进项和销项税额，可以选择为一般纳税人。

2、进项税抵扣

一般纳税人取得增值税专用发票，进项税额可以从销项税额中抵扣，而小规模纳税人都不允许取得增值税专用发票，如果取得也不允许抵扣。

3、税收优惠政策

目前小规模纳税人，月度收入10万或季度收入30万，免征增值税。当然，收入需为不含开增值税专用发票的收入。

4、税率

一般纳税人增值税税率根据行业和业务性质，税率有13%、9%、6%和0四个；小规模纳税人的征收率有3%、5%（一般纳税人按简易核算办法，也可按5%的征收率纳税，此时不能抵扣进项税，例如人力资源行业的劳务派遣业务、营改增之前的房地产老项目、甲供等）

以上是两者的主要区别，当然还有其他区别，比如申报纳税的期限，一般纳税人是每月申报，小规模纳税人是按季度申报等。

二、公司的业务特点

1、公司所处的行业是否为现代服务业，现代服务业大多缺少增值税专用进项发票，导致增值税的税负高。比如现代服务业一般纳税人的税率为6%，小规模的征收率是3%。

2、公司所经营的业务，是否毛利率较高。毛利率高，增值税的税负相应提高。提高后的增值税税负是否高于小规模3%的增值税征收率。

3、公司的供应商或客户的性质和规模，是否更愿意和一般纳税人合作，或者不挑剔。

4、公司的业务规模和收入是否达到一般纳税人的收入标准。新设企业，可以根据企业所处的行业和业务特点，以及一般纳税人和小规模纳税人的涉税区别，进行适合自己企业目前发展阶段的选择。比如：如果企业目前一段时期内，收入连续12个月或4个季度不高于500万，处在现代服务业或高毛利的行业，且其客户对供应商不挑剔的情况下，可以选择为小规模纳税人。

谈不上好不好，交税有差异而已。

一般纳税人和小规模选哪种？

首先，看你的下游客户，如果客户基本都是大中型企业（需要专票的），那么应该首选一般纳税人，因为这时你选择小规模纳税人就没什么意义。

其次，如果下游不要票或普票即可，那么，看你的税负率，如果你的实际税负率是高于3%，那么可以考虑小规模纳税人；如果低于3%，那就一般纳税人。

总体是上面两个原则，当然，还有一些其他考虑因素。

欢迎关注马博士的@财税闲谈与您分享财税知识。

先税收筹划，再确定选一般纳税人还是小规模纳税人。

1.前提条件

选择小规模纳税人还一般纳税人至少要考虑两个前提条件

（1）公司年应征增值税销售额不超过500万；

（2）公司采购能够全额取得增值税专用发票

2.税负测算

假如ABC食品贸易公司年销售额303万（含税），产品增值率为15%。小规模纳税人和一般纳税人增值税缴纳金额分别如下：

小规模纳税人年缴纳增值税9万=303/1.03*0.03

一般纳税人年缴纳增值税5.23万=303/1.13*15%*0.13

通过上面比较当产品增值税率只有15%的时候，选择一般纳税人更合适。

3.结论分析

选择小规模纳税人还是一般纳税人主要看公司产品增值率【13%增值税产品的增值率边际是25.13%】的高低，当产品增值率较高时，选择小规模纳税人更有利，当产品增值率较低时，选择一般纳税人更有利。

增值税纳税人的分类分为两种，分别是一般纳税人和小规模纳税人，初创企业都是小规模纳税人，不过可以申请成为一般纳税人，对于初创企业而言，选择哪一种类型更为合适呢？这要根据实际情况来决定。

我们主要根据我们的供应商来分析一下：

假如我们的供应商基本上是一般纳税人，那么我们的进项税发票非常多的话，我们可以考虑自己做一般纳税人；供应商是一般纳税人的话，我们的客户其实也大都会是一般纳税人，小部分小规模纳税人的客户我们给他开具13%的普通采购发票是没有问题的。

假如我们的供应商是小规模纳税人，那么我们就要考虑一下我们的客户了。

假如我们的客户大多数是小规模纳税人，只有个别是一般纳税人。而我们的供应商又大部分是小规模。换句话来说，供应商是小规模，客户主要也是小规模，那么我们可以选择自己做小规模纳税人，因为这样的话我们的税负就不会太重。我们只有少量的客户是一般纳税人，这个少量的一般纳税人能够做的话最好，做不来那也没有办法。假如我们为了争取这少量的一般纳税人的客户，而作了一般纳税人的话，我们所有的客户都要按13%来开销售发票交税。不会说有一部分可以开普票3%的税率，一部分要专票13%的税率。税务局是不认可的。所以如果我们的供应商是小规模，客户主要也是小规模，那么我们就选择做小规模纳税人。

假如我们的客户大多数是一般纳税人，这就要考虑我们作为小规模纳税人给对方开具的3%税率的代开增值税专用发票，对方是否接受了，如果对方接受，我们可以选择做小规模纳税人。如果对方不接受，而我们的供应商又都是小规模纳税人，还是不建议大家选择一般纳税人，给对方开13%的专用发票。这样我们的税负就太高了。建议大家选择小规模纳税人，在价格上和对方协商。

对于初创企业而言，没有哪种分类更加适合，只有根据实际需求来决定选用哪一种类型，如果不确定客户需要哪一种类型的发票，可以先运营一段时间，若客户大部分要求开具增值税专用发票，再去申请成为一般纳税人，若普通发票居多，那么就保留小规模纳税人身份。

企业选择增值税一般纳税人还是小规模纳税人没有“好坏之分”，只有根据企业自身情况，综合考虑，才能选择最合适自身的答案。

我国将增值税纳税人分为两类，一类是增值税一般纳税人，适用于能够按照国家财务会计制度核算，准确报送涉税资料的纳税人（这种情况下，可以主动申请认定），或者连续12个月不含税销售额超过500万元的纳税人（这种情况下，如果销售额达标则强制认定）。

另外一类是小规模纳税人，就是一般纳税人以外的，通常是规模较小，会计核算能力不够的纳税人。

企业选择作为一般纳税人还是小规模纳税人，要根据是否能取得合法合规的增值税专用发票等抵扣凭证、经营规模大小、主要客户的需求、上游客户的类型、自身会计核算能力等多方面因素综合考虑，选择最有利于自身的类型。

另外，小规模纳税人可以登记为一般纳税人。而一般纳税人传统意义上是一经登记就不得转为小规模纳税人的。但是最近两年，随着减税降费政策的退出，税务总局也允许符合特定条件的一般纳税人转登记为小规模纳税人了。最新的政策是截止到2019年12月31号，连续12个月销售额不超过500万元的一般纳税人可以转登记为小规模纳税人。

增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别主要有以下几个方面：

一、增值税计税办法的区别

增值税一般纳税人主要按一般计税方法计算缴纳增值税，当期增值税应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额－期初的期末留抵额－当期加计抵减额－当期抵减税额。从这个公式可以看出，一般纳税人要少交税，就必须获得充分的进项抵扣，要抵扣进项，就要取得合法有效的增值税扣税凭证。

一般纳税人除了适用一般计税方法之外，部分特定项目还可以选择适用简易计税办法。如果增值税一般纳税人抵扣进项充分，实际税负会比较低，甚至低于小规模纳税人。

增值税小规模纳税人只能适用简易计税办法，不能抵扣进项税额。征收率主要是3%，少数项目，如不动产经营租赁、转让不动产等可以适用5%征收率。所以小规模纳税人的实际税负一般维持在3％以下或5%以下。

二、税收优惠政策的区别

小规模纳税人最大的优惠就是未达起征点免征增值税政策。根据最新的财税（2019）13号文件，小规模纳税人月度销售额未超过10万元或者季度销售额未超过30万，则免征增值税。但是如果超过起征点，则全额征收增值税，而不是仅就超过起征点部分征收增值税。增值税附征的地方税费，包括城建税、教育费附加和地方教育附加，随着增值税免征而同时免征。同时，自2019年1月1号起，小规模纳税人应缴纳的契税、房产税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税、城建税、教育费附加和地方教育附加可以享受最高50%的减征幅度。

一般纳税人的优惠政策主要体现在不同行业、不同企业、不同经营行为有不同优惠政策。例如针对自产自销初级农产品适用免税政策，资源综合利用企业增值税即征即退政策，软件企业实际税负超过3%部分即征即退，部分产品适用低税率，如生产销售避孕药品用具，销售粮食、食用植物油、居民用煤炭制品，报纸杂志光盘等文化用品，录用残疾员工的民政福利企业限额即征即退增值税政策。总体而言，对会计核算要求较高，类型多样。一般纳税人没有起征点优惠政策。

三、征管方式的区别

一般纳税人基本上按月申报，不得向税务机关申请代开发票，必须自领自开发票。开票税率适用一般的计税税率，包括13%，9%，6%。简易计税项目开具发票适用3%或5％征收率。

小规模纳税人一般按照季度申报，申报简单，可以根据自身经营情况向税务机关申请代开发票。很多小规模的纳税人可以按照定期定额方式管理，适用于没有建账能力的个体户，无需纳税人自行申报，由税务机关批量申报。

临近2019年年底，一般纳税人转登记为小规模纳税人的时间也即将截止。那么小规模纳税人有哪些优势？一般纳税人是否应该选择转登记？企业不能盲目跟风，而是需要考虑多项因素，以下来说一说。

一般纳税人vs.小规模纳税人

一般纳税人和小规模纳税人是增值税上的一个区分，因此，在增值税的核算方法和税收优惠等诸多方面存在不同。

（1）基本计税方法

小规模纳税人采用简易征收的办法来计税，采用的是征收率，最常用的是3%。相应的，也没有进项抵扣的说法。

一般纳税人在一般的情况下采用一般计税方法，即销项-进项。那么这个时候，取得进项发票就至关重要了。一般计税方法下，采用的是税率而不是征收率。

比如对于建筑业的纳税人，如果是一般计税方法，那么税率是9%，简易计税征收率是3%，两者相差比较大。

在一些特殊的情况下，一般纳税人也可以采用简易计税，这个时候有一些条件，比如同时进项就不能抵扣，一经选择36个月不得变更等等。

（2）税收优惠

小规模纳税人在今年税收优惠力度加大。在增值税上可以享受10万/月的免征额。但是，这个额度也不是随随便便就能享受，要求必须要开具增值税普通发票。在下游客户需要抵扣的时候，就不太适用。一般纳税人其实也有一些优惠政策，比如特殊情况下的简易征收，针对四个行业的加计抵减政策，针对部分企业的留抵退税政策，如果可以有，那么也可以减轻企业的负担。还有一般纳税人将进口软件进行本地化改造后对外销售、提供管道运输服务等，在符合政策符合条件的范围内，可以享受一定比例的即征即退。所以，关键看企业是否能够适用这些政策。

（3）其他不同

在过去，只有部分行业的小规模纳税人可以自开专票，随着范围的日渐加大，现在逐步推向了全行业。所以，自开专票的问题，应该不会是一般纳税人和小规模纳税人之间的主要区别。此外，两者进行纳税人申报上也有所不同，需要留意。

2.一般纳税人和小规模纳税人如何选？

由于核算方法的不同，所以一般纳税人有时候会出现“缺进项”的问题，但是，不能简单地直接选择小规模纳税人，而应该进行多方面的考量。

（1）企业规模和发展阶段

一般纳税人和小规模有个重要的500万销售额的界限，超过了，那么要成为一般纳税人。

在企业设立之初可以申请为小规模纳税人。但是如果预计企业规模会迅速扩张，也可以考虑申请成为一般纳税人。

（2）供应商和客户的分布

企业要看供应商和客户是一般纳税人还是小规模纳税人，并且判断从供应商处取得发票的难易程度。

比如，供应商100%都是小规模纳税人，并且很多还是散户，难以取得发票。而客户却有80%是一般纳税人，要求提供增值税专用发票，那么这个时候企业可以考虑选择一般纳税人，保留住客户端，对供应商端进行一定的改造。比如，对于较大的进项，换成一般纳税人供应商，以达到抵税的目的。

（3）客户的要求

接上例，如果客户一定要一般税率的增值税专用发票，那么企业为了留住客户，可能更多的只能选择一般纳税人的身份。

（4）企业的行业特征

有些企业必须要具有一定的规模，才能够申请到相应的资质，才能进行业务的承接。那么这个时候，企业的选择也会受限。

所以，先要了解一般纳税人和小规模纳税人的区别，并结合企业的实际情况，从发展状况、上下游企业的分布再到企业的行业特征等多个方面进行综合的考虑，在对企业的类型进行选择。

一般纳税人有以下好处

1、财务、税务、管理要求规范，在公司利润、竞争力方面有一定的优势，一般纳税人是大多数企业的首选合作对象；

?

2、一般纳税人可以开具普通发票，也可开具增值税普通发票，税率与增值税专用发票是一样的；

?

3、运作公司的时候，很多合作的企业需要对方开税率为17%的增值税票，申办一般纳税人可以满足客户的需求。对拓展业务，扩大销售的方面有着很大的作用；

?

4、在记账报税的时候可以享受免税，抵税，退税等好处，可以降低企业税负及税收的风险；

?

5、一般纳税人取得增值税进项票可以抵扣，税负比较合理，毛利低一点的生意也可以做，因此生意也容易作大。

但是增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，那么这两个纳税人在登记的时候该如何选择呢？这个不是你选择纳税人，而是你的注册资本是多少，税局决定你是什么纳税人，下面会为大家介绍增值税纳税人类型登记的选择，欢迎阅读！

增值税纳税人类型登记的选择

增值税纳税人按照营业额的大小和账务是否健全，分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人和小规模纳税人就是增值税纳税人类别。

小规模纳税人

年销售额达不到前述标准的为小规模纳税人，此外个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业也被认定为小规模纳税人。小规模纳税人在达到标准后经申请被批准后可以成为一般纳税人。对小规模纳税人实现简易办法征收增值税，其进项税不允许抵扣。

一般纳税人

年增值税应税销售额达到标准的可以成为一般纳税人，此外对于生产型纳税人如果会计核算健全的，这一标准可以放宽至30万元人民币，但对非生产型商贸企业无论其会计核算健全是否健全均要达到标准才能认定为一般纳税人。另外，由于自1999年起国家强制推广税控加油机，并禁止非税控加油机的生产和销售，所以国家税务总局2001年12月3日发布国税函[2001]882号《关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》规定从2002年1月1日起将所有从事成品油销售的加油站都认定为一般纳税人，而无论其规模是否达到标准和会计核算是否健全。已认定为一般纳税人的企业如无下列行为，即使某一年度的应税销售额达不到标准通常也不取消其一般纳税人资格。

?

增值税的类型及其比较分析

一、增值税的类型及其比较分析

(一)、增值税的类型

(二)、三种类型增值税的比较分析

1、不同类型的增值税对财政收入的影响不同。

2、不同类型的增值税对经济的影响不同。

3、不同类型的增值税对进出口贸易的影响不同。

4、世界各国对增值税类型的选择。

二、我国实行生产型增值税的原因

(一)生产型增值税有利于保证财政收入，增强中央的宏观调控能力

(二)、生产型增值税有利于消除投资恶性膨胀，抑制非理性投资

(三)、选择生产型增值税是由我国目前的税收征管水平决定的

三、现行增值税存在的问题及其影响

(一)、重复征税的问题

1、产品价格部分含税，不利于产品的公平竞争。

2、高新技术企业和基础产业承受较高的税负，不利于其发展。

(二)、小规模纳税人的问题

1、税率不同，影响了一般纳税人与小规模纳税人的经济往来。

2、小规模纳税人与一般纳税人税负不均，容易引发不规范行为。

(三)、增值税的征收范围过窄

(四)、出口退税及减免税问题

1、出口产品得不到全额退税。

2、优惠措施过多过乱，防碍了增值税“链条”作用的发挥。

(五)、发票及其征管方面的问题

四、实行消费型增值税是我国的必然选择

(一)、实行消费型增值税是当前经济发展的需要

1、实行消费型增值税有利于我国经济走出有效需求不足的困境。

2、实行消费型增值税有利于企业的技术进步。

3、实行消费型增值税有利于提高我国产品的国际竞争力。

(二)、我国实行消费型增值税的条件已经成熟

1、2000年以来，我国经济增长加快，企业经济效益明显改善，税收收入保持较快增长。

2、从长远来看。

3、各项准备工作已基本就绪。

(三)、几点建议

1994年我国进行了以生产型增值税为核心的税制改革，在治理投资过度膨胀、市场需求过旺方面取得了一定的成绩，初步达到了改革目标。但是随着市场经济的发展，我国出现了通货紧缩趋势，市场需求不足。在当前经济形势下，生产型增值税也产生了许多现实问题;且随着中国入世的临近，为使中国税收制度与国际税收惯例接轨，对现行税制进行改革已成必然。因此，对我国增值税类型的选择已成为亟待研究的问题。

一、增值税的类型及其比较分析

(一)、增值税的类型

①从理论上讲，增值税是对增值额课征的一种税，对于纳税人为生产应税产品或提供应税劳务而购进的生产资料包括固定资产，在计算增值额时，其所含税金都应扣除。但是各个国家在近40年的实践中，由于政治、经济、历史的原因，而对于固定资产所含的税金实施了不同的扣除税收政策。由此进行分类，便有“生产型增值税”、“收入型增值税”、“消费型增值税”之分。

消费型增值税，在计算增值额时，允许将购置的所有投入物包括固定资产的已纳税额一次性全部扣除，即以一定纳税期间内纳税人的商品销售收入减去其耗用的外购商品和劳务的金额，再减去当期外购固定资产金额后的余额作为计税依据。从宏观国民经济的角度而言，增值税的计税依据相当于社会消费资料，因此，这种增值税类型称为“消费型”增值税。

生产型增值税，在计算增值额时，不允许将购进的固定资产所含的进项税额进行抵扣，而以纳税人的销售收入减去其耗用的外购商品和劳务的余额作为计税依据。从宏观国民经济角度而言，相当于国民生产总值，因此称其为“生产型”增值税

收入型增值税，在计算增值额时，允许将购进的固定资产所含的进项税额，按当期计提的折旧额所占比例分次扣除，即增值税的计税依据是纳税人的销售收入减去其耗用的外购商品和劳务、固定资产折旧之后的余额。从宏观经济的角度而言，相当于国民收入，故这种增值税称为收入型增值税.

增值税纳税人类型登记的选择上文我介绍了你是如何选择纳税人的类型，可以根据其资金来选择。

小企业根据自己客户需求！一般情况注册两个公司，一个一般纳税人，一个小规模纳税人，供应商能开具增票给你你就用一般纳税人公司签订合同！

对于客户来说，客户需要开普票就可以的话用小规模纳税人签订合同，这样就做到了进账税不流失，销售时如普票就可以也不会对缴税！

对于财务来说，不是简单报税做账，是能对企业主经营合理少缴税！开源节流

1、当纳税人的增值率达到平衡点时，按一般纳税人计算的应纳增值税额等于按小规模纳税人计算的应纳增值税额；

2、当纳税人增值率大于平衡点时，按一般纳税人计算的应纳增值税额大于按小规模纳税人计算的应纳增值税额；

3、当纳税人增值率小于平衡点时，按一般纳税人计算的应纳增值税额小于按小规模纳税人计算的应纳增值税额。

4、增值税一般纳税人与小规模纳税人适用税率、税负平衡点、实际增值率与应纳税额的关系。当然咯，选择纳税身份的时候，也不能光看税负平衡点。

不管是小规模纳税人，还是一般纳税人，这两者相对而言没有谁更好，只有更适合不同类型的企业而已。如果非要区分一下，只能说各有各的优势与好处。

例如一般纳税人，可以开具增值税专用发票，从而满足客户对于增值税发票的需求，对于扩展业务，扩大销售方面具有积极作用。

小规模纳税人也有它的优势，例如正常情况下，小规模纳税人适用税率比一般纳税人要低。所以，如果企业进货价与销售价都为含税价，相较于一般纳税人来说，小规模纳税人所需缴税更少。这即是说，在进货价较少时，小规模纳税人较一般纳税人来说获取的收入更多。

所以两者相对比，就不能再使用谁更好的说法来形容了，而是适者选择。那么该怎么选择公司的纳税人类型呢？

第一、根据企业规模和发展阶段

一般纳税人和小规模有个重要的500万销售额的界限，超过500万年销售额，会自动升级为一般纳税人。

在企业设立之初可以申请为小规模纳税人。但是如果预计企业规模会迅速扩张，也可以考虑申请成为一般纳税人。

第二、根据供应商和客户的分布

企业要看供应商和客户是一般纳税人还是小规模纳税人，并且判断从供应商处取得发票的难易程度。

比如，供应商100%都是小规模纳税人，并且很多还是散户，难以取得发票。而客户却有80%是一般纳税人，要求提供增值税专用发票，那么这个时候企业可以考虑选择一般纳税人，保留住客户端，对供应商端进行一定的改造。比如，对于较大的进项，换成一般纳税人供应商，以达到抵税的目的。

第三、根据客户的要求

接上例，如果客户一定要一般税率的增值税专用发票，那么企业为了留住客户，可能更多的只能选择一般纳税人的身份。

第四、企业的行业特征

有些企业必须要具有一定的规模，才能够申请到相应的资质，才能进行业务的承接。那么这个时候，企业的选择也会受限。

总而言之，企业对于增值税纳税人类型进行选择，需要全方位进行考虑，并进行综合比较分析。因为其不仅涉及到本企业的税负和经济利益，同时也会影响到客户的税负水平和经济效益。因而，企业需要根据自身实际情况进行谨慎抉择，从而实现最大限度提高企业经济效益的目的。