本文知识点归纳及重点：企业可以给员工发月饼吗、发给员工的月饼怎么做账
文章摘要：政策依据1：企业从福利费中发放给职工的实物，包括中秋节的月饼，应该按市场价、购买价或者其他价格折合为等额的货币额，并入职工当月的工资薪金一并计征个税；政策依据2：税务规定单位购买月饼，大家一起吃，不分配到个人，不需要缴纳个人所得税；
中秋节马上到了，我们老板还是老办法，请我们欣赏圆圆的月亮，我们去哪说理去！有月饼吃还不想交个人所得税，你想干什么？你不要月饼的话，把月饼寄给我，我来替你交个人所得税！
哈哈，开个玩笑！作为一个合格的财务人员，每一笔业务都想到税务处理，这是值得表扬的！
企业购进月饼发放给职工，属于企业给予职工的非货币福利，体现了企业的人文关怀，有利于增强企业凝聚力，相信很多企业都会碰到！
但是，看似非常平常的业务，却隐藏着多个税收风险，下面我先说企业的会计处理，再按税种来解释税收风险：
第一种情况：如果月饼是企业公司制造的，该批月饼生产成本100000元，市场价金额120000元。
1、会计处理如下：
借：应付职工薪酬-非货币性福利100000+15600=115600
贷：库存商品100000
应交税费-应交增值税(销项税额)120000*13%=15600
计提职工薪酬：
借：生产成本、销售费用、管理费用等115600
贷：应付职工薪酬115600
2、税收处理。
（1）增值税。
通过上面的账务处理可以看出，已经按照市场价计提了销项税额15600元，按照增值税暂行条例的规定：将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售货物。那么，生产这一批月饼的原材料对应的进项税额是可以抵扣的！
（2）企业所得税。
按照国税函[2008]828号的规定，用于职工奖励或福利属于资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。所以，企业所得税不用视同销售收入处理，但是，应按照职工福利费支出不超过14%的标准在企业所得税前扣除。
（3）个人所得税。
按照个人所得税实施条例的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。另外，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所以，公司发给你的月饼属于实物形式的经济利益，应并入工资薪金所得计算个人所得税，这一点争议都没有。
那么有没有可能不征税职工的个人所得税呢？
当然有了，假如：公司组织员工一起赏月，赏月期间上了一批月饼供大家享用，这种情况下，怎么确定每个人吃了多少月饼呢？所以，对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税的。
第二种情况：外购的月饼用于发放职工，月饼购进价格11.3万元。
1、会计处理如下：
购进时：
借：库存商品10
应交税费-增值税(进项税额)1.3
贷：银行存款11.3
发放时：
借：应付职工薪酬-非货币性福利11.3
贷：库存商品10
应交税费-应交增值税(进项税额转出)1.3
计提职工薪酬：
借：生产成本、管理费用等11.3
贷：应付职工薪酬11.3
2、税收处理。
（1）增值税。
通过上面的会计处理可以看出，进项税额1.3万元应当做进项税额转出处理，依据是增值税暂行条例的规定：用于集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。
（2）企业所得税。
和自产月饼用于职工福利一样，都按职工福利费的规定在税前扣除，不需要视同销售。
（3）个人所得税。
和自产月饼一样，如果无法量化，不征税个人所得税；如果每位职工发两盒月饼带回家，这是能够量化的，应当计入工资薪金总额，按照相关规定计算个人所得税。
顺便说一下，马上过节了，公司发点月饼，也值不了多少钱，何必费劲脑汁去想着避税呢，大方一点，该扣税就扣税，开开心心地过节不香吗？
最后，财税小青年在此祝大家团团圆圆、中秋快乐！
政策依据1：企业从福利费中发放给职工的实物，包括中秋节的月饼，应该按市场价、购买价或者其他价格折合为等额的货币额，并入职工当月的工资薪金一并计征个税。也就是说节日礼品不论是现金，还是实物，亦或者代金券和购物卡，只要发给个人，就要计算个人工资薪金所得计缴个税。
政策依据2：税务规定单位购买月饼，大家一起吃，不分配到个人，不需要缴纳个人所得税。因此建议购买月饼后，开一张发票报销，不要发现金，做账时用途用于集体福利，可以避免个税问题。
通过上述两个政策对比就会发现，同样是单位购买的月饼福利给员工，但是不同的账务处理方法就会有不同的结果。按照政策依据1进行账务处理，必然要扣缴个税。按照政策依据2进行账务处理，则无需扣缴个税，也就是避税措施。但是这个避税措施也仅仅是针对员工个人的避税，企业却可能要增加税负。因为职工福利费只能占职工工资总额的14%限额税前扣除，超出部分就要缴纳调增，增加企业的税负成本。
这是违法违规的，能给企业省钱（等于少发钱）
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文章名称：《发给员工的月饼怎么做账（为什么单位发月饼还要扣我的税？能避税吗？）》
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