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增值税纳税人不得抵扣进项税额(年营业额1000万的餐饮用一般纳税人合适还是小餐饮合适?)

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购进不得抵扣进项税额

文章摘要:根据财税[2018]33号文件,自2018年5月1日起,将增值税小规模纳税人的标准统一为500万元,一旦超过500万,则将强制转为一般纳税人,如果是强制转登记的,对应的进项税额还不能抵扣,销项税额却要正常缴纳,那么按现在的增值税税率仅增值税税负就将达到6%;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税享受条件:年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业只要满足上述条件的小微企业,无论是一般纳税人还是小规模纳税人都可以享受上述税收优惠;

如果能选择的话,还是小规模纳税人合适。但年1000万的销售额,只能是一般纳税人了,没有其他选择项啊。

一、年销售额500万是划分一般纳税人和小规模纳税人的标准

年销售额不高于500万,小规模和一般纳税人你可选其一。但年销售额超过500万,只有一般纳税人这一个选项了。

二、增值税

选择一般纳税人还是小规模纳税人,个人认为主要是考虑增值税税负。餐饮行业一般纳税人增值税税率为6%,小规模纳税人增值税征收率为3%。

餐饮业的以下两个特点,一般纳税人的税负可能不会低于小规模纳税人的税负。

(一)餐饮业其采购大多从农贸市场个体户采购,不会获得专项发票。餐饮业从公司、超市以及直接从农业生产者采购相对较少,即使这部分采购获得的进项税能够抵扣,且还有15%的加计抵减,其抵扣的进项税也相对较少。至于费用的进项抵扣,则更少了。

(二)餐饮业的毛利率相对较高,平均在40%-50%左右吧。毛利率高,一般纳税人的增值税税负率就高。

当然,餐饮业存在一定量的不开发票的收入,如果这部分收入不做账的话,其税负率可能会降低。你这个店,不会有500万的收入不需要开发票吧?

全部收入都做账的话,如果你估计你的餐饮店的收入超过500万,甚至达到1000万的话,是否可以考虑开两个以上的店,分流收入?如果这样操作,可能增值税税负下降了,但你的其他的成本,比如房租、管理成本等估计会上升了,这需要你综合比较或权衡。

三、企业所得税

小微企业在企业所得税方面有个税收优惠,具体如下:

财税[2019]19号文件:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税

享受条件:年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业

只要满足上述条件的小微企业,无论是一般纳税人还是小规模纳税人都可以享受上述税收优惠。因此,在企业所得税这方面,你1000万收入就毋需考虑一般纳税人还是小规模纳税人了。

作为毛利率较高进项较少的餐饮行业来讲,建议一开始选择为小规模纳税人,适当减少增值税税负,待年度收入超过500万元时,再申请成为一般纳税人。

根据最新标准,连续不超过12个月的销售额超过500万元,就是一般纳税人。所以,年营业额达到1000万元的餐饮企业纳税人,无论是否愿意,都必须按照规定登记为一般纳税人。

既然没得选择,那就多想想怎么合法合理降低企业税负比较实际吧。

增值税:采购进项应当取得合法的增值税抵扣凭证,同时可以加计抵减应纳税额,以降低税负。

一、对于增值税一般纳税人来说,无论是什么行业,想要有效降低增值税的税负必须取得合法有效的增值税抵扣凭证。

餐饮企业日常的成本主要包括水、电、天然气等动力燃料类;厨房使用的调味料、米、油、肉、蔬菜、水果等原材料;房租;人工费用;固定资产的采购;营业场所的装修等。以上各类成本开支除了人工费用不可能确定增值税发票之外,其他所有开支都能取得合法有效的增值税抵扣凭证,包括专用发票、农产品采购发票或销售发票。

所以,想要控制增值税税负的基本功就是根据实际经营情况,确定合法有效的增值税抵扣凭证。

二、作为生活性服务业的一般纳税人,自2019年4月起,可以按照当期可抵扣进项税额的10%加计抵减增值税应纳税额,且从2019年10月起,加计抵减幅度上调至15%。

这是减税降费背景下的一个减轻纳税人负担的优惠政策,有效期持续3年。

餐饮企业符合政策规定的条件,只要拿到合法有效的增值税抵扣凭证,就可以按照进项税额的10%加计抵减增值税应纳税额,这进一步凸显了取得抵扣凭证的重要性。

餐饮企业规模做到了年营业额1000万以上,就要更加重视建立规范的财务核算制度,只要根据上面两条建议落实,本身销项税率也才6%,总体税负不会很高。

实际操作:活用政策,不走歪门邪道。

很多餐饮企业的财务人员可能会说,政策上固然很好,但是实际上在采购时很难拿到增值税专用发票。

例如,跟街头小商贩临时购买蔬菜,金额小,不可能取得发票;找装修队装修营业场所,也没有发票可以提供……

为了压低成本,找游击队装修,找小摊贩买菜买粮油,当然很难取得增值税专用发票了。问题不是对方,问题在于你自己想贪图便宜。如果再动歪脑子,到第三方虚开发票,一旦东窗事发,就是补税、交滞纳金和最低50%罚款,绝对不值得企业去冒险。

其实,企业规模做大了,就不能只贪图价格便宜,要规范化运行,才能稳健。

在购买蔬菜、肉类方面,企业可以跟固定的农户签订长期供货协议,由农户开具农产品销售发票或者由餐饮企业向税务机关申请领用农产品收购发票,以抵扣原材料方面的进项。

采购固定资产、装修营业场所都要寻找有正规营业执照的合作伙伴,取得增值税专用发票。

水电气方面,肯定是可以拿到增值税专用发票的。

所以,加强采购环节的客户管理,尽量挑选稳定的供货方,对于小规模纳税人的供货方,因为金额小,数量大,可以要求合并开具增值税专用发票以减少工作量。

根据财税[2018]33号文件,自2018年5月1日起,将增值税小规模纳税人的标准统一为500万元,一旦超过500万,则将强制转为一般纳税人,如果是强制转登记的,对应的进项税额还不能抵扣,销项税额却要正常缴纳,那么按现在的增值税税率仅增值税税负就将达到6%。

所以如果你的年营业额已经到达1000万的话,则已经不是是否选择成为一般纳税人了,而是必须成为一般纳税人,否则后期一旦被税务机关,查处发现,那么你将面临的是高额税收处罚,补税罚款都是小事,严重的甚至会被税务机关直接移送公安机关,那这样的话,就真的是得不偿失了。

而且这两年随着国家大量的税收优惠政策落地,已经很大程度上减轻了纳税人的税收成本了:

1,小微企业所得税优惠:

财税[2019]19号文件:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税

享受条件:年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业

享受上述优惠政策的综合税负不超过100万为5%,超过100万低于300万部分为10%。

2,服务行业增值税加计扣除政策:

根据财税[2019]87号文件,允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额。

享受条件:提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动,包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

销售额计算:2019年9月30日前设立的纳税人,按照2018年10月至2019年9月期间的销售额,计算提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重。若纳税人的经营期不满12个月,按照实际经营期的销售额计算提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重。符合条件的纳税人,自10月1日起可享受加计抵减15%政策。

2019年10月1日后设立的纳税人,按照自设立之日起3个月的销售额,计算提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重。符合上述规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。

纳税人确定适用加计抵减15%政策后,当年内不再调整,以后年度是否适用,根据上年度销售额计算确定。

所以综上所述,题主现在已经不必再纠结成为一般纳税人,会税负较高的问题,国家已经出台了如此多的税收优惠政策了,作为一个合法合规的经营者,更应该顺应国家的政策。

你一年1000万,一般都是要注册一般纳税人资格,小微企业开票一年最多也就100多万

年营业额超过500万,强制认定为一般纳税人,没有选择的余地!!!

需要开具增值税专用发票的注册一般纳税人。没必要开增值税专用发票的,就不必注册一般纳税人了,因为要多交税的!

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文章名称:《增值税纳税人不得抵扣进项税额(年营业额1000万的餐饮用一般纳税人合适还是小餐饮合适?)》
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