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企业收到不征税收入的账务处理 税法和会计法的关系

文章内容核心观点提取:你认为税法与税务会计之间有何关系、税法和会计法的关系

税法销售(营业)收入与会计营业收入

原标题:关于税法与会计关系认识的四大误区

文章摘要:现行税法中增值税、企业所得税均有很多视同销售行为,绝大多数视同销售行为在会计上是不能确认收入的(有极少数视同销售行为会计上也确认收入,个人认为这部分应在税法视同销售行为中去掉);;也有极少数税务人员对视同销售行为具体账务处理由于会计业务不熟也误以为会计应确认收入,导致极少数企业错误地将税法规定的视同销售行为在会计核算上记了收入;

税眼看世界

实务中经常会碰到很多从事财税工作的人员在税法与会计究竟该如何把握的问题始终没有弄明白。总的原则上,税法没有明确规定的,遵从会计准则和制度的规定;如果税法与会计有冲突时,会计应服从税法,也就是我们常讲的税会差异问题。实务中,对这一总原则真正落实起来,还存在不少误区,下面进行解析说明。

误区之一:会计与税法两者桥归桥、路归路。会计核算按会计准则、会计制度进行账务处理,不必考虑税法规定,税法按照税法规定进行处理,网络上很多培训都提到这一观点。从大的原则上讲,这句话没有什么大问题,但是有一个前提,你的账务处理必须遵守税法规定。实务中如果我们账务处理不考虑税法规定是不行的,而且容易犯错。比如说,我们企业收到一笔预收账款,如果是一般纳税人,纳税义务是否发生?是否需要预缴税款?如果纳税义务发生是一般计税行为还是简易计税行为?我们都得考虑,否则我们的账务处理就会是错的。所以说,从事财税会计核算工作必须了解涉及具体业务事项的税法规定,不然的话,我们的涉税会计核算就会出问题。不过需要提醒的是,如果我们的账务处理符合税法规定,在企业所得税申报上,我们平时按会计核算的利润或者税务机关核定的方法预缴企业所得税,在年度终了企业所得税汇算清缴时进行税会差异的调整。

误区之二:税法规定的视同销售会计就应确认收入。实务中经常会碰到有些企业财务人员被视同销售行为弄糊涂了。现行税法中增值税、企业所得税均有很多视同销售行为,绝大多数视同销售行为在会计上是不能确认收入的(有极少数视同销售行为会计上也确认收入,个人认为这部分应在税法视同销售行为中去掉)。实务中有的企业财务人员在税务机关检查过程中,税务检查人员指出其视同销售行为未确认收入就误认为会计上应确认收入。也有极少数税务人员对视同销售行为具体账务处理由于会计业务不熟也误以为会计应确认收入,导致极少数企业错误地将税法规定的视同销售行为在会计核算上记了收入。

误区之三:会计上的收入确认时间等于企业所得税上的收入确认时间和增值税的纳税义务发生时间。目前在税法规定上,除了企业所得税有收入确认的概念,其他税种都没有收入确认的概念,指的都是纳税义务发生时间。实际上会计上的确认收入与企业所得税的收入确认时间不能完全划等号,他们有许多相似的地方,但是也有区别。 在收入确认上,会计与企业所得税相比更谨慎,此外企业所得税还有视同销售的概念,会计上是没有视同销售这个概念的。另外会计上的收入确认时间与增值税纳税义务发生时间也不能完全划等号。比如增值税一般纳税人销售货物,即使货物没有发出,如果对外开具了增值税专用发票,增值税纳税义务就发生了,但是会计上如果货物的控制权没有发生转移就不需要确认收入。实务中经常会遇到企业增值税销售额与企业所得税销售额相差较大税务机关在开展税收风险评估和纳税检查过程中往往会询了解原因,部分纳税人误认为增值税销售额应与会计上的收入保持一致地才没有税收风险,这也是一种误解。实际上增值税销售额与会计上的收入有差异在很多企业中都是正常的,只要能解释清楚就行了,不会有什么风险。

误区之四:开了发票会计上就要确认收入。实务中很多企业财务人员误认为对外开具了销售发票就要确认收入,这也是一种误解。的的确确,我们在很多情况下,开了发票就应确认收入。比如,我们在超市购物,购买了商品,超市给我们开具发票就应确认收入。在实务中也有很多情况虽然我们开了发票但会计上不应确认收入。比如实务中存在的企业实际并未供货但购买方要求提前开具发票的问题,这种情况会计上就不应确认收入。

作者:彭传春

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文章名称:《企业收到不征税收入的账务处理 税法和会计法的关系》
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