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长期股权投资投资收益纳税调整 股票指标预警

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投资收益企业所得税纳税调整

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长期股权投资投资收益纳税调整

原标题:预警指标系列谈之二十三:长期股权投资收益为负年度汇算无调增

文章摘要:二、涉税风险分析这种涉税风险主要体现就是企业年度财务报表长期股权投资年初金额与年末金额相同,企业所得税年度申报表长期股权投资持有收益为负数,也就是年度申报表附表《投资收益纳税调整明细表》(A105030)本表反映纳税人发生投资收益,由于会计;;就是税务机关通过综合分析企业财务报表与企业所得税年度申报表,发现企业金融资产、长期股权投资年初与年末没有任何数据变化,企业所得税年度申报表主表投资收益为负数,在年度申报表附表—投资收益明显细表也没有纳税调整数据;

税眼看世界

关于这个预警指标,完整的说法应该是长期股权投资持有收益为负数,年度企业所得税汇算无对应纳税调增额。

一、财务分析

投资收益为负数一般有一下三种情况,一种是权益法核算的长期股权投资,被投资公司亏损。这种情况对投资公司来说,实际上是一种暂时没有现金流影响的亏损。这种亏损一般显示财务报表长期股权投资金额没有任何变化。一种是长期股权投资全部或者部分处置的亏损,就是企业长期股权投资所得小于投资成本的亏损。这种亏损一般会直接影响企业现金流的变化。一种是企业金融资产处置产生的投资亏损,比如交易性金融资产的处置等等。这里我们讨论的是长期股权投资持有期间的亏损。

二、涉税风险分析

这种涉税风险主要体现就是企业年度财务报表长期股权投资年初金额与年末金额相同,企业所得税年度申报表长期股权投资持有收益为负数,也就是年度申报表附表《投资收益纳税调整明细表》(A105030)本表反映纳税人发生投资收益,由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。需要注意的是,部分投资收益相关调整不填写本表。处置投资项目按税收规定确认为损失的,在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)进行纳税调整;处置投资项目符合企业重组且适用特殊性税务处理规定的,在《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》(A105100)进行纳税调整。

为什么税务机关会提出这样一个预警指标呢?就是税务机关通过综合分析企业财务报表与企业所得税年度申报表,发现企业金融资产、长期股权投资年初与年末没有任何数据变化,企业所得税年度申报表主表投资收益为负数,在年度申报表附表—投资收益明显细表也没有纳税调整数据。

根据企业所得税法相关政策规定,长期股权投资持有期间的投资收益无论是权益法还是成本法核算的长期股权投资,投资收益均属于纳税调整项目。投资收益为正数,进行纳税调减处理,如果投资收益为负数,进行纳税调增处理(长期股权投资成本法核算持有期间不会出现投资收益为负数情况)。

如果你有什么观点和疑问,欢迎交流讨论。

这个指标实务中已经有比较大的公司犯了低级错误。[捂脸][捂脸][捂脸]

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文章名称:《长期股权投资投资收益纳税调整 股票指标预警》
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