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地方财政补贴收入要交增值税 企业取得的财政补贴是否缴纳增值税

通过这篇文章,您可以了解到这些问题:企业取得政府补贴收入要交增值税吗、企业取得的财政补贴是否缴纳增值税

政府补贴收入 增值税

原标题:企业取得了财政补贴,要不要交企业所得税和增值税?

文章摘要:《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》 (国家税务总局公告2019年第45号)第七条规定:纳税人取得的财政补贴收入,与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,应按规定计算缴纳增值税;;2019年12月31日,国家税务总局发布了《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第45号,以下简称45号公告),45号公告第七条规定,纳税人取得的财政补贴收入,与其销售货物、劳务;

昌尧财税

最近,有会计朋友咨询:一家电厂收到政府给予的补贴是否需要缴纳增值税呢?要解决这个问题,我们首先需了解下有关财政补贴增值税方面的最新政策。

2019年12月31日,国家税务总局发布了《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第45号,以下简称45号公告),45号公告第七条规定,纳税人取得的财政补贴收入,与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入,不属于增值税应税收入,不征收增值税。本公告实施前,纳税人取得的中央财政补贴继续按照《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》(2013年第3号)执行;已经申报缴纳增值税的,可以按现行红字发票管理规定,开具红字增值税发票将取得的中央财政补贴从销售额中扣减。

其实这样的问题,许多企业的财务人员都会遇到财政补贴是否需要缴纳增值税这样的问题。针对这一情况,遇到这样的问题我们会计人员如何处理?

根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第45号)第七条的规定(2020年1月1日起施行)

政策要点关于企业所得税关于增值税

先上结论:

有些财政补贴虽然属于政府部门给予的,但不属于补贴性质,而属于为政府部门提供应税活动收取的费用,属于企业的正常营业收入,其经济实质是当地政府向企业购买了货物或者服务,应缴纳增值税和企业所得税。

《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》 (国家税务总局公告2019年第45号)第七条规定:

纳税人取得的财政补贴收入,与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入,不属于增值税应税收入,不征收增值税。

本公告实施前,纳税人取得的中央财政补贴继续按照《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》(2013年第3号)执行;已经申报缴纳增值税的,可以按现行红字发票管理规定,开具红字增值税发票将取得的中央财政补贴从销售额中扣减。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条明确:

“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用”,由于中央财政补贴不属于向“购买方收取”

《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》(2013年第3号)明确“:

纳税人取得的中央财政补贴,不属于增值税应税收入,不征收增值税”。

2017年底,《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》(国务院令第691号)对《中华人民共和国增值税暂行条例》进行了修改,将第六条修改为“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用”。因此,纳税人取得的财政补贴收入,与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入,不属于增值税应税收入,不征收增值税。

根据《财政部关于印发修订〈企业会计准则第16号——政府补助〉的通知》(财会[2017]15号)相关规定,企业从政府取得的经济资源,如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关,且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分,适用《企业会计准则第14号——收入》等相关会计准则。

举个案例

A 公司是一家公交汽车公司,政府就老人IC卡免费乘车给A公司财政补贴300万,这是否需要缴纳增值税呢?

答:老人免费乘车,政府弥补老人免费乘车的差价,给予财政补贴。根据财会[2017]15号相关规定,企业从政府取得的经济资源,如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关,且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分,适用《企业会计准则第14号——收入》等相关会计准则。

从实质上看,政府其实是向公交汽车公司购买运输服务,公交公司取得的政府补助,是运输服务对价的组成部分,这与公交汽车公司的销售收入直接挂钩,所以这笔财政补贴要缴纳增值税的。

特别提醒

需要缴纳增值税的财政补贴必须同时符合以下条件:

1.获得补贴的行为是增值税的应税行为。

2.获得的补贴与销售的收入或者销售数量直接挂钩,仅与成本部分的金额和数量有关系的,不需要缴纳增值税。

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文章名称:《地方财政补贴收入要交增值税 企业取得的财政补贴是否缴纳增值税》
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