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转让资产属于什么收入 咨询公司的企业所得税

本文知识点归纳及重点:一般纳税人企业所得税、咨询公司的企业所得税

主营业务收入属于资产类科目

原标题:有纳税人咨询:企业所得税年度汇算清缴时,享受西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税的优惠,其中要填写主营

文章摘要:对于转让财产收入,有两种情形:1.对外处置收入2万,而抵减残值后计入营业外收入的金额是1万;;2.对外处置收入2万,而抵减残值后计入营业外支出的金额是1万;

有纳税人咨询:企业所得税年度汇算清缴时,享受西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税的优惠,其中要填写主营业务收入占比____%。

税法文件规定:

鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

根据企业所得税法”收入总额“的范围,以及企业所得税法实施条例的解释,转让财产收入,是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入?

对于转让财产收入,有两种情形:

1.对外处置收入2万,而抵减残值后计入营业外收入的金额是1万。收入是2万,还是1万?

2.对外处置收入2万,而抵减残值后计入营业外支出的金额是1万。收入是2万,还是无收入?

特别提醒:

1.企业所得税法第六条说的财产转让收入,明确规定是收入总额概念,企业所得税法实施条例第七条关于财产转让所得说的是所得额,因此是一个净额概念。

2.这里举的两个例子会计核算应该属于资产处置收入,采取净额法,记入资产处置损益或营业外收支。

3.这里从文件表述分析,主营业务收入占比应该是一个会计核算的概念。分子与分母应该具有可比性,会计核算收入定义是企业日常经营活动发生的,与所有者投入无关的经济利益的总流入,一般指企业的主营业务收入和其他业务收入。因此资产处置收入不管盈亏如何,都不应该记入收入总额中。

大家有什么不同观点,欢迎留言讨论。

网友税眼看世界:收入总额按企业所得税法及实施条例规定的口径计算!

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文章名称:《转让资产属于什么收入 咨询公司的企业所得税》
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