本文知识点归纳及重点：一般纳税人企业所得税、咨询公司的企业所得税
原标题：有纳税人咨询：企业所得税年度汇算清缴时，享受西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税的优惠，其中要填写主营
文章摘要：对于转让财产收入，有两种情形：1.对外处置收入2万，而抵减残值后计入营业外收入的金额是1万；；2.对外处置收入2万，而抵减残值后计入营业外支出的金额是1万；
有纳税人咨询：企业所得税年度汇算清缴时，享受西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税的优惠，其中要填写主营业务收入占比____%。
税法文件规定：
鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。
根据企业所得税法”收入总额“的范围，以及企业所得税法实施条例的解释，转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入？
对于转让财产收入，有两种情形：
1.对外处置收入2万，而抵减残值后计入营业外收入的金额是1万。收入是2万，还是1万？
2.对外处置收入2万，而抵减残值后计入营业外支出的金额是1万。收入是2万，还是无收入？
特别提醒：
1.企业所得税法第六条说的财产转让收入，明确规定是收入总额概念，企业所得税法实施条例第七条关于财产转让所得说的是所得额，因此是一个净额概念。
2.这里举的两个例子会计核算应该属于资产处置收入，采取净额法，记入资产处置损益或营业外收支。
3.这里从文件表述分析，主营业务收入占比应该是一个会计核算的概念。分子与分母应该具有可比性，会计核算收入定义是企业日常经营活动发生的，与所有者投入无关的经济利益的总流入，一般指企业的主营业务收入和其他业务收入。因此资产处置收入不管盈亏如何，都不应该记入收入总额中。
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网友税眼看世界：收入总额按企业所得税法及实施条例规定的口径计算！