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企业捐赠的扣除标准 公益性捐赠税收政策

文章划重点,请关注以下方面:公益性捐赠个税、公益性捐赠税收政策

捐赠入账价值按公允价值

原标题:国家税务总局网上关于公益性捐赠按公允价值扣除真的有问题吗?

文章摘要:下面就国家税务总局问题回答正确与否及需要解决的问题谈一点个人看法,欢迎大家交流讨论:一、关于防控疫情公益性捐赠税务总局回答是这样的 如果企业本身是批发医疗用品的,如进价10万,售价是15万,现在将这批外购的商品作为捐赠给定点医院了,现视同销;;更正一下:如果按41号公告填报,企业实际税前扣除的金额就只有10—(视同销售调增5万元)+纳税调整明细表第30行税会差异调减5万元=10万元;

税眼看世界

2月27日,国家税务总局网站再次对《防控疫情税收优惠政策热点解答(第六期)关于公益性捐赠按公允价值确定的问题在网上引起了不少财税人员的质疑。下面就国家税务总局问题回答正确与否及需要解决的问题谈一点个人看法,欢迎大家交流讨论:

一、关于防控疫情公益性捐赠税务总局回答是这样的

如果企业本身是批发医疗用品的,如进价10万,售价是15万,现在将这批外购的商品作为捐赠给定点医院了,现视同销售在所得税上税前扣除按10万还是15万呢?

答:企业所得税政策明确规定,企业将资产移送他人用于对外捐赠,因资产所有权属发生改变,而不属于内部处置资产,应按规定确定收入。具体操作上,按照被移动资产的公允价值确定销售收入,成本按正常销售确定,捐赠扣除金额按公允价值确定。

二、回答有没有问题?

1.根据现行企业所得税法政策规定,无偿捐赠属于视同销售行为。就拿税务总局问答举的例子来说吧。进价10万,售价15万元,根据视同销售的规定,需要进行纳税调整,应调增应纳税所得额5万元。企业在年度企业所得税汇算清缴时,应填写A105010表《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》进行纳税调增应纳税所得额。

2.根据财政部、国家税务总局公告2020年第9号规定:抗疫捐赠支出在企业所得税应纳税所得额前可全额扣除。企业在年度企业所得税汇算清缴时,应填写《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070表)。见下图:

根据国家税务总局12366回答,捐赠扣除额按公允价值扣除,也就是说应扣除15万元。由于会计核算在会计核算处理上上述账务处理为:

借:营业外支出10万元

贷:库存商品10万元。

即:企业账载金额为10万元,税法规定可扣除15万元,应纳税调减应纳税所得额5万元。

综合考虑视同销售和公益性捐赠扣除规定,实际上企业可以依法在企业所得税应纳税所得额前扣除金额为10万元,也就是企业的实际购买成本10万元。并不是非财税专业人士理解的过去我花10万元买的,现在增值了,可以扣除15万元,可以多扣5万元。国家税务总局关于按公允价值扣除的回答没有毛病。三、究竟问题在哪里?

问题的焦点是国家税务总局公告2019年第41号《国家税务总局关于修订企业所得税年度申报有关问题的公告》规定有问题。因为按国家税务总局2019年第41号规定,A105070表第4列“税收金额”填报口径等于“账载金额”,但这与总局捐赠扣除金额按照公允价值确认的规定似乎不相符。

如果按41号公告填报,企业实际税前扣除的金额就只有10—(视同销售调增5万元)+纳税调整明细表第30行税会差异调减5万元=10万元。也就是说,按税务总局2019年41号公告填报,给非财税专业人士按公允价值扣应扣15万元,但是按目前的填报规则,再怎么填,不管公允价值比实际账面价值大多少,没有任何意义。我们最终扣除的实质上就是账面价值,也就是购买时实际花的钱10万元,和公允价值大小无关。

更正一下:如果按41号公告填报,企业实际税前扣除的金额就只有10—(视同销售调增5万元)+纳税调整明细表第30行税会差异调减5万元=10万元。[捂脸][捂脸][捂脸][赞][赞][赞]所以放入调整明细表里—其他税收金额里进行调减。市场价如何确定呢,比如口罩平时几毛,现在几块?

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文章名称:《企业捐赠的扣除标准 公益性捐赠税收政策》
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