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盈余公积转股本要交个人所得税 股东需要交个人所得税

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资本公积转增股本需要缴纳个人所得税吗

原标题:对新股东和老股东都要征收个税吗?孙杨老师持有骏马实业集团100%股权,骏马实业集团注册资本为1000万元;陈映川先生于2

文章摘要:(本案例为张伟老师原创,实际讲解时增加了有关政策依据的描述并根据讲课方便进行了必要的文字调整)第一、孙杨老师的纳税分析根据国税函【1998】289号文件规定,孙杨老师在资本溢价转增资本时,由于新股东的加入,取得了溢价部分,应该缴纳个人所得税;;1、资本公积转增注册资本时陈映川先生缴纳个人所得税=200万×20%=40(万元)2、陈映川先生转让股权时陈映川先生缴纳个人所得税=1400-(1200+200)=0第三、徐源的纳税分析由于徐源投资时产生了1000万元的资本公积,而徐源资本;

对新股东和老股东都要征收个税吗?

孙杨老师持有骏马实业集团100%股权,骏马实业集团注册资本为1000万元;陈映川先生于2012年1月以1200万元投资于骏马实业集团,其中1000万元为注册资本,200万元为资本公积;2012年2月,徐源先生以2000万元入股,其中1000万元为注册资本,1000万元为资本公积;至此,骏马实业集团注册资本为3000万元,资本公积为1200万元,三位自然人各占三分之一股份。

2012年3月,为了达到资质要求,骏马实业集团用1200万元资本公积转增资本,转增资本后,三位股东对应的注册资本均为1400万元。

2012年4月,陈映川先生将其持有的三分之一的股份全部转让原股东孙杨老师,取得股权转让所得1400万元;徐源将其持有的三分之一股权也转让给了孙杨老师,取得股权转让所得2000万元。(本案例为张伟老师原创,实际讲解时增加了有关政策依据的描述并根据讲课方便进行了必要的文字调整)

第一、孙杨老师的纳税分析

根据国税函【1998】289号文件规定,孙杨老师在资本溢价转增资本时,由于新股东的加入,取得了溢价部分,应该缴纳个人所得税400万×20%=80(万元)

第二、陈映川先生的纳税分析

对于陈映川先生来说,投资入股时,形成了200万资本公积,而资本公积转增资本部分是400万元,因此可以看做转增资本的400万资本公积中,有200万元是由陈映川先生自身投入的,其并没有取得所得,无需缴纳个人所得税,也不能增加计税基础,而剩余的200万部分是陈映川先生从徐源投资增加的资本公积1000万元中得到的,因此应该征收个人所得税,并同时增加计税计税。

1、资本公积转增注册资本时

陈映川先生缴纳个人所得税=200万×20%=40(万元)

2、陈映川先生转让股权时

陈映川先生缴纳个人所得税=1400-(1200+200)=0

第三、徐源的纳税分析

由于徐源投资时产生了1000万元的资本公积,而徐源资本公积转增资本部分只有400万元,因此可以认定徐源是以自身投入的资本公积转增资本不应征收个人所得税,其计税基础保持2000万元不变。

徐源转让股权时,股权转让所得为0,徐源平进平出,不缴纳个人所得税。

第四、对孙杨老师、陈映川先生、徐源三位股东均按照400万所得额征收个人所得税的观点不妥

目前,还有一种观点是,在资本公积转增资本时,三位股东均对资本公积转股金额400万元征收个人所得税,并同时增加投资的计税基础。张伟老师认为,对资本公积转增资本已属不妥,这种计税方式更为不妥。在本例中,陈映川先生和徐源的纳税就会变为:

1、资本公积转增资本时

陈映川先生个人所得税=400万×20%=80(万)

徐源个人所得税=400万×20%=80(万)

2、陈映川先生转让股权时

陈映川先生个人所得税=1400万-(1200+400)=-200(万元)

徐源个人所得税=2000万-(2000+400)=-400(万元)

陈映川先生和徐源居然都出现了股权转让亏损,而之所以造成这种情况,就是由于前述资本公积转增资本时,一律按照转股数额征收个人所得税的结果。转股时缴纳的税款,在股权转让时转化为了计税基础,在没有足够股权转让所得的情况下(如徐源至少按照2400万元转让),会导致自然人在实际没有所得的情况下,多缴纳了个人所得税。这一点从徐源纳税情况更为明显,徐源投入2000万元投资成本,转让股权取得收入也为2000万元,其结果却是400万元资本公积转增资本部分缴纳了个人所得税,而这400万元又形成了股权转让亏损,显然不合理。

综上所述,可以得出三个结论:

①对于新股东加入后产生的溢价,老股东何时缴纳个人所得税的问题,可以分为三种意见,一是在增资扩股产生溢价时,二是在资本溢价转增资本时,三是在股东转让股权时。目前对限责任公司资本溢价转增资本,现行税收政策明确要求缴纳个人所得税,但是在上市公司限售股转让已经缴纳个人所得税的政策环境下,笔者以为该政策有进一步研究改善的空间;

②资本公积转增资本缴纳个人所得税后,股东应该增加其股权的计税基础,虽然税法中对此无明确界定,但其属于基本税法原理,在实践中应当不会存在异议;

③有限责任公司资本公积转增资本是只对取得新股东投入资本公积的原股东征税,还是对所有股东资本公积转增资本部分一律征收个人所得税,目前政策并不明确,笔者以为,应该只对原股东征税。#老板与税#

网友乐天派海洋gC:学习了

网友无心无着:资本公积转注册资本沒有新老股东之分。

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文章名称:《盈余公积转股本要交个人所得税 股东需要交个人所得税》
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