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全球企业所得税 美国制定全球最低税率

文章阅读关键词:oecd 最低税率、美国制定全球最低税率

《国际税收》

原标题:OECD支柱二下全球最低税方案与美国全球最低税方案的区别#中税盟#   从目前的情况来看,未来的全球最低税将形成支柱二下

文章摘要:两者涵盖税款的范围也有差异,“美国版”全球最低税指的仅为公司所得税,“国际版”全球最低税则不仅指公司所得税,还包含预提所得税以及除流转税外类似公司所得税的其他税款,加之两者对亏损结转的处理方式不同,在实际税率的计算上差异性会更大;;“美国版”全球最低税适用的是美国税法的规定,实际税率是按年度分国别实缴公司所得税税额与应纳税所得额之比,而“国际版”全球最低税则按照全球合并财务报表,结合国别报告的数据,按分国别实纳税额除以税前会计利润得出实际税率,两者存在一定的差别;

OECD支柱二下全球最低税方案与美国全球最低税方案的区别#中税盟#

从目前的情况来看,未来的全球最低税将形成支柱二下的“国际版”与GILTI税制基础上的“美国版”并行不悖、相互援引的格局。尽管两者目的相同,按国别计算最低税的方法一致,但在许多方面还存在差异。主要表现在:

一是法律层级不同。“美国版”全球最低税是国内法,“国际版”全球最低税属于国际法范畴。

二是适用对象不同。“美国版”全球最低税适用于企业(不分规模)和个人,“国际版”全球最低税适用于年销售收入超过7.5亿欧元的跨国公司,而且不适用于政府组织、非营利组织、投资基金、养老金机构。

三是计算依据不同。“美国版”全球最低税适用的是美国税法的规定,实际税率是按年度分国别实缴公司所得税税额与应纳税所得额之比,而“国际版”全球最低税则按照全球合并财务报表,结合国别报告的数据,按分国别实纳税额除以税前会计利润得出实际税率,两者存在一定的差别。两者涵盖税款的范围也有差异,“美国版”全球最低税指的仅为公司所得税,“国际版”全球最低税则不仅指公司所得税,还包含预提所得税以及除流转税外类似公司所得税的其他税款,加之两者对亏损结转的处理方式不同,在实际税率的计算上差异性会更大。

四是常规回报免除的金额不同。美国特朗普税改的GILTI税制对国外常规回报的免除金额为国外有形资产乘以10%,支柱二方案借鉴了这一做法,并将免除额扩大为有形资产加工资薪金再乘以10%,拜登税改则取消了对有形资产常规回报的免除。

五是奖罚机制不同。“美国版”全球最低税配之以SHIELD,处罚直接,不予扣除成本的力度很大;“国际版”全球最低税赋予来源国的应予征税条款范围窄、力度弱、频率差,即便通过后作为最低标准执行,也只能通过同行审议来加以约束,强制性较弱。

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文章名称:《全球企业所得税 美国制定全球最低税率》
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