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企业所得税核定征收的税率 出纳长期公款跟私款混淆

为您推荐文章知识点:公账私账混乱怎么分开、出纳长期公款跟私款混淆

企业所得税核定所得税率

原标题:公账私账纠缠不清有什么税务风险?有的朋友经常会问道公账和私账混淆,公司老板经常用个人银行卡进行收款,这种现象在中小企业中

文章摘要:依据国家税务总局的规定,作为惩罚手段,企业应当按照查实的销售金额按照对应的增值税税率缴纳增值税,且不得做进项扣除企业所得税:比如小洛有一家餐厅,但是餐厅营业的收入都是直接转入小洛的个人账户,这样的话餐厅的营业额就无法体现出来,在税法上就是隐;;个人独资企业在享受核定征收后,直接以业务额为利润,所以对成本进项要求不高,对于高利润低成本行业来说非常合适,通常是按照服务行业的利润率10%进行核定,再按照国家五级累进制税率计算个人经营所得税, 如承接100万的业务,核定后的利润则是10万;

公账私账纠缠不清有什么税务风险?

有的朋友经常会问道公账和私账混淆,公司老板经常用个人银行卡进行收款,这种现象在中小企业中普遍存在,就比如在消费的时候,客户在通过微信二维码支付时,无法选择信用卡支付选项,那么多半商家的收款账户就是个人账户,当公账私账不分时,公司企业会出现什么税务风险呢?下面就给大家说一下。

咱们都知道公司在经营过程中,主要涉及到的还是税,增值税、企业所得税、个税等等,而公账私账混淆主要涉及到的风险点也在税上面。

增值税:公账私账混同,同样会导致增值税的风险。《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知(财税〔2019〕13号)》第一条规定,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。因此,公账私账混同被查实后,企业需补交增值税。

如果企业查实的年销售额超过了500万元,还会产生更为严重的后果。企业等于是符合了一般纳税人的标准而没有进行申报,错误享受了小规模纳税人的待遇。依据国家税务总局的规定,作为惩罚手段,企业应当按照查实的销售金额按照对应的增值税税率缴纳增值税,且不得做进项扣除

企业所得税:比如小洛有一家餐厅,但是餐厅营业的收入都是直接转入小洛的个人账户,这样的话餐厅的营业额就无法体现出来,在税法上就是隐瞒了企业收入,税务责任可能比很多人想的要大很多,并不是说私账上多记了200万,公账上少记了200万,最后就补这200万的税就结束了。

《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知(财税〔2019〕13号)》第二条规定,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。公账上多记200万,小洛的餐厅可能就不符合小型微利企业的标准,享受的应纳税所得额计算与税率的优惠都会被取消,会出现应纳税所得额从25%恢复到100%、税率从20%提高到25%的情况。

个人所得税:一旦进入税务稽查,公账私账只要有钱进来,那就一定要有一个承担责任的主体,要么是企业所得缴纳企业所得税,要么是个人所得缴纳个人所得税,如果在税务对企业所得税的稽查中发现公账私账的混同,告诉稽查局所有私账上的款项都是个人收入。

如果这样跟税务进行辩解能不能不行?

这样的后果有两个:

一是稽查局相信了纳税人的说法,那么锅就由个人银行卡的持卡人来背了,这个人可能是企业的股东或者老板个人,也可能是企业的财务人员。既然是个人所得,接下来就可能演变为个人所得税的稽查。企业解套了,又把个人挂上去了,如果是老板或者实际控制人还好,如果是财务等经办人员就太冤枉了。所以,如果出现这种情况,财务人员在提交情况说明时一定要想清楚对自己的影响,客观如实地向稽查局陈述;

二是稽查局不相信纳税人的说法,坚持认定为企业所得税,因为公账私账是一笔糊涂账,稽查局无法分清,就只能分别对企业所得税和个人所得税进行核定。这种两头核定的方式,总数可能超出企业应当缴纳的税额。所以切莫心存侥幸,以为糊涂账可以少缴税。

滞纳金:税务稽查一旦判定需要企业补税,企业就需要日万分之五缴纳滞纳金,意思就是每间隔6年左右,滞纳金就累计为应当补缴的税款本金,而且上不封顶。认定逃税的话,追税也是没有期限限制的,如果10余年前的逃税案件,当时逃税的金额如果是100万,滞纳金可能就要补200多万。

以上就是公账私账混淆将会承担的税务风险,其实公司进行私户收款主要目的就是为了缴纳税金,但是手段是不合规的,特别是在大数据稽查的环境下,肯定是难以逃脱的,公司想要减少税收压力,其实可以利用一些地方性的税收优惠政策,合理合法的进行筹划。

比如常用的利用地方总部经济招商核定征收政策,成立小规模的个人独资企业(某某工作室、某某服务中心)的形式,用企业承接建筑公司的服务业务,进行公户收款。

个人独资企业首先不需要缴纳企业所得税,其次在进行公转私时,不需要缴纳分红税,核定征收纳税又进一步减少了个人经营所得税压力。

个人独资企业在享受核定征收后,直接以业务额为利润,所以对成本进项要求不高,对于高利润低成本行业来说非常合适,通常是按照服务行业的利润率10%进行核定,再按照国家五级累进制税率计算个人经营所得税, 如承接100万的业务,核定后的利润则是10万,对应的税率为20%,速算扣除数为1.05万,实际个税就为0.95万即可完税。当然还有增值税部分,当前小规模纳税人为1%,附加税为0.06%左右,因此目前个独核定征收的综合税率在3左右即可完税,年业务量控制在500万内。

政策面向全国,外省的企业同样可以在当地入驻享受,想要利用税收政策合理合法减少税收压力的朋友可以找我了解沟通,公众号《核定征收政策》

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文章名称:《企业所得税核定征收的税率 出纳长期公款跟私款混淆》
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