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工资奖金个人所得税税率 本年发放上年的年终奖账务处理

文章内容核心观点提取:年初发放年终奖扣税、本年发放上年的年终奖账务处理

年终奖金的个人所得税税率

原标题:您的年终奖节税办法已到账

文章摘要:计算方法是:用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税;;计算公式为:应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数2、个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的;

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相信很多人努力了一年,最终期盼的就是发年终奖的时刻,但是,年终奖到账时发现,缴了好多税,为什么会出现这种情况呢?因为按照我国对年终奖的相关法律规定:“纳税人取得全年一次性奖金,应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。

对于年终奖的计算总共有两种方式

1、个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额3500的。

计算方法是:用全年一次性奖金总额除以12个月,按其商数对照上表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。

计算公式为:应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2、个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。

计算方法是:用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。计算公式为:

应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

根据这种计算方法缴税金额自然会高很多,那么我们有什么方法对年终奖缴纳税费金额进行合理规划呢?

1、利用公积金优惠政策

根据《财政部、国家税务总局关于住房公积金医疗保险金养老保险金征收个人所得税问题的通知》(财税字〔1997〕144号)的有关规定:企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金,不计入个人当期的工资、薪金收入,免予征收个人所得税。个人领取提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时,免予征收个人所得税。

2、有效避开“盲区”

“盲区” 是因年终奖个人所得税计算方法导致的特别结果。根据年终奖个人所得税计算方法会出现一个规律:如果年终奖数额增加到或超过某个临界点时,使得对应的纳税税率提高一档,如从3%提高到10%,随之纳税额也相应地大幅增加。不过,这种情况在奖金增加幅度达到一定数额(或称“平衡点”)时又会消失,重新回到奖金增加的幅度大于纳税额提高的幅度的状态,即多发奖金税后也能多得。

3、通过福利手段减少名义工资的筹划

由企业提供一些必要福利,相应地减少自己的工资,并使改变后的工资实际水平和以前保持一致。

1)由企业向职工提供医疗保障、文化、教育服务;向职工子女提供医疗、教育等费用

2)企业向职工转售股票认购权。

3)由企业向个人提供种种福利设施及服务,如提供就餐服务,提供免费的医疗保障及文化、教育等服务设施,这样可以在职工收入没有增加的情况下使生活和消费水准得到较大幅度的提高,从而降低应纳税所得额。

4)由企业提供假期旅游津贴,组织公费旅游,而不是直接向个人提供用于个人休假、旅游等方面的收入。

5)由企业单位提供低租金的住房,而不是支付含有购房费用或房租补贴的高工资;如果有可能,还可以把一些家具、住宅设备等连同房屋一起提供给个人。

6)由企业向职工提供交通工具,减少工资中的交通补贴。

4、合理分配年终奖

年终奖在月工资与年终奖之间进行有效的合理的分配从而达到降低适用税率的效果。

5、均衡每月收入降低税率

在按月计算缴纳个税的情况下,工资、薪金所得很可能在不同的纳税期限出现较大的波动,即使有的月份收入过高,有的月份收入偏低等现象。如按上述实际收入状况直接缴税,将意味着个人既要在高收入的月份被课以较高税率的个税。同时,在较低的收入月份里又不能享受税法为个人所提供的种种优惠政策,如法定的费用扣除、较低的税率征收等。因此,可以通过推迟或提前获得收入,使自己的收入尽可能在各个纳税期限内保持均衡。

当然我们对于年终奖的规划要符合国家的法律法规,不可触犯国家法律底线。

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文章名称:《工资奖金个人所得税税率 本年发放上年的年终奖账务处理》
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