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税收筹划的法律依据 税收筹划综合案例与解析

文章原标题:税收筹划最早追溯到、税收筹划综合案例与解析

民法典与税收工作

原标题:税收筹划溯源与典型事件税收筹划的起源可以追溯至19世纪中叶的意大利。当时威尼斯等地区发达的商业活动推动了财税咨询业的发展

文章摘要:1935年,英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公一案”的司法判案中有一段精彩的关于税收筹划本质的法律论断:“任何一个人都有权安排自己的事情,如果依据法律所做的某些安排可以使自己少缴税,那么就不能强迫他多缴税;;美国是一个极为重视所得税的资本主义国家,《美国财务会计准则公告第109号——所得税的会计处理》(SFAS109)首次提出“税收筹划战略”(tax-planning strategy)的概念,并将其表述为:一项满足某种标准,其执行会使一项纳税;

税收筹划溯源与典型事件

税收筹划的起源可以追溯至19世纪中叶的意大利。当时威尼斯等地区发达的商业活动推动了财税咨询业的发展,其中以专门帮助企业降低纳税风险与实际税负为主要内容的税收筹划服务出现在税务中介市场上,因此税务中介从业者是税收筹划的初始推动者,这可以看作是税收筹划的萌芽。正式出现“税收筹划”概念的官方文件则是美国的财务会计准则(SFAS)。美国是一个极为重视所得税的资本主义国家,《美国财务会计准则公告第109号——所得税的会计处理》(SFAS109)首次提出“税收筹划战略”(tax-planning strategy)的概念,并将其表述为:一项满足某种标准,其执行会使一项纳税利益、营业亏损或税款移后扣减在到期之前得以实现的举措。从美国对税收筹划战略的描述可知,税收筹划主要集中于解决所得税问题,其类似于现在的所得税汇算清缴中的递延纳税与税负控制技术问题,与目前所讲的税收筹划的本质内涵有一定的差异。

税收筹划真正进入人们的视野,主要得益于法律观念的更新与司法实践的发展。1935年,英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公一案”的司法判案中有一段精彩的关于税收筹划本质的法律论断:“任何一个人都有权安排自己的事情,如果依据法律所做的某些安排可以使自己少缴税,那么就不能强迫他多缴税。”这一观点不仅得到法律界的广泛认可,而且被社会民众所接受,并迅速成为推动税收筹划发展的思想之源。1947年,美国大法官汉斯有一段精辟的司法判词:“人们合理安排自己的活动以降低税负,这是无可指责的。每个人都可以这样做,不论他是富人还是穷人。纳税人无须超过法律的规定来承担国家税收。”这段精彩的判词成为税收筹划发展的法律基石。西方国家关于税收筹划的司法判例多半出于民本思想的考虑,亦即为纳税人着想,更多地站在纳税人的立场上思考问题。当然,政府允许税收筹划的合法存在并非没有任何条件和要求,其最基本的约束是纳税人必须遵守国家的法律制度和税收规则,不可故意影响或干扰政府征税活动,即:既不能故意逃避税收,也不能有意干扰政府的税收管理活动。总之,纳税人的法律意识唤醒了税收筹划,市场经济的发展促进了税收筹划的发展。#老板与税#

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