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关于挂靠行为虚开发票的风险以及处罚解析(部分)咱来以一个…

原标题:关于挂靠行为虚开发票的风险以及处罚解析(部分)咱来以一个案例进行解析:A建设公司中标了某承包项目,然后以收取管理费的形式

文章摘要:公司可以通过总部经济招商模式在河南、重庆等税收园区内成立小规模的个人独资企业,为原来公司下游的服务商,把真实缺少成本票的服务业务分包给个人独资企业来做(某某设计服务中心),按照核定征收纳税,所需要缴纳的税金如下:增值税:400万/1.01*;;例如某某服务中心、某某企业管理中心、某某工作室等都是属于个人独资企业的形式,首先个人独资企业可以依法不缴纳企业所得税,可以直接进行公转私,一般是以开票额为利润按照10%核定后,再按照五级累进制计算个人经营所得税,所以对于成本进项要求不大,目;

关于挂靠行为虚开发票的风险以及处罚解析(部分)

咱来以一个案例进行解析:A建设公司中标了某承包项目,然后以收取管理费的形式,将该项目委托给包工头刘某施工,刘某以A建设公司的名义对外经营。刘某在与B物流公司没有实际业务往来的情况下,用现金支付8%的开票手续费,从B物流公司取得10张虚开的增值税专用发票。之后,A建设公司的账户向B物流公司汇出10张发票涉及款项,这些资金后回流到刘某个人银行账户。A建设公司将刘某提供的10张虚开发票入账,申报抵扣税款。

甲市税务局稽查局经查认为,A建设公司作为被挂靠人,应当认真审核挂靠方取得的发票,但其未尽到审核责任,导致将挂靠人取得的虚开发票抵扣入账。该行为属于发票管理办法第二十四条第二项所列“知道或者应当知道是非法取得的发票而受让”的情形,根据发票管理办法第三十九条关于处罚的规定,对A建设公司作出了税务行政处罚。

A建设公司表示不服,认为有关违法行为均系挂靠人刘某的个人行为,A建设公司并不知情,不应当承担责任。

但是A建设公司认为此案件是挂靠人的个人行为,自己在不知情的情况下进行合作,不应该承担责任,此说法根本就不能细究,站不住脚跟。

本案不仅涉及挂靠经营模式下,涉及到虚开发票的主体认定问题,还涉及这类违法行为的法律适用、证明责任等问题。

根据发票管理办法第二十二条第二款指出,任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:

1、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

2、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

3、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

该办法第三十七条规定,违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

该办法第三十九条规定,知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的,由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的,处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

不管是从利益角度还是从事情的难易程度出发,从事任何经营盈利的行为都要要求业务真实,合理合法合规,当然很多虽然有真实业务但是难以取得成本票的情况,造成账目利润虚高,税负压力增大,千万不要想着买点、虚开点票进来抵充,在税务稽查的大环境下,税务和银行信息共享,很容易稽查出业务真实问题。

年底想要减少税负压力或者为来年的税负压力考虑可以试试下面这种方式:

利用地方性税收优惠政策核定征收

高利润低成本的行业主要的税负问题是在所得税上面,没有足够的成本进项抵扣,所得税压力增大,按照25%缴纳企业所得税以及个人所得税,针对这一问题,地方性的个人独资企业核定征收政策优势非常明显。

公司可以通过总部经济招商模式,在有核定征收的地方税收园区内,成立小规模的个人独资企业,申请核定征收纳税。

例如某某服务中心、某某企业管理中心、某某工作室等都是属于个人独资企业的形式,首先个人独资企业可以依法不缴纳企业所得税,可以直接进行公转私,一般是以开票额为利润按照10%核定后,再按照五级累进制计算个人经营所得税,所以对于成本进项要求不大,目前小规模纳税人增值税为1%,那么一家核定征收后的小规模个人独资企业综合税率在3%左右,咱举个例子看看:

一家建筑设计有限公司,主要的成本是员工的高工资,但是成本缺口还是大,一年有400万的利润,企业所得税分红税压力大,该如何减少税负压力?

公司可以通过总部经济招商模式在河南、重庆等税收园区内成立小规模的个人独资企业,为原来公司下游的服务商,把真实缺少成本票的服务业务分包给个人独资企业来做(某某设计服务中心),按照核定征收纳税,所需要缴纳的税金如下:

增值税:400万/1.01*1%=3.96(万元)

个人经营所得税:400万/1.01*10%*30%-4.05=7.83(万元)

附加税:3.96*6%=0.24(万元)

税金合计:3.96+7.83+0.24=12.03(万元)

纳税人在缴纳12万左右的税金后,就可以直接转入法人私人账户自由支配,当然业务真实、三流一致是必须的,想要利用税收优惠政策减少税收压力的朋友可以找我沟通交流,合理合法的减少综合税负,公众号《核定征收政策》。

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