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某知名电梯品牌在当地区域的销售代理商,每部电梯平均不含税售价100万元(含安装费10万元,3年维护保养费20

#税务筹划#

某知名电梯品牌在当地区域的销售代理商,每部电梯平均不含税售价100万元(含安装费10万元,3年维护保养费20万元)。假设去年销售电梯300部。

方式一:

签订电梯销售合同,合同价100万元(不含税),山海公司负责安装和3年免费保养).

增值税=100万元*13%*300=3900万元

方式二:

签订电梯销售合同,合同价70万元(不含税),另外收取安装费10万元,3年保养费20万元,合同中分别注明、发票按照项目开具、财务核算分别核算收入。

增值税=(70万元*13%+10万元*3%+20万元*6%)*300=3180万元

增值税节税:

3900万元-3180万元=720万元

政策参考

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号):

一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

?纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。

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