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「财政拨款用于研发」研发专项拨款如何处理对企业更为有利呢?

通过这篇文章,你可以了解到这些问题:研发费用财政资金的处理和研发财政拨款

财政拨款用于研发

佳悦财税

王汇成的春季治理环保有限公司(以下简称公司)最近承担了市政府的业务。该市化工产业一直是县经济的支柱产业。为做好环境改善工作,上级部门专项拨款4800万元,专门购买水处理环保生产研发设备。有专项拨款文件和专项管理措施。

公司于2021年6月收到研发专项拨款4800万元。为此,王汇成专门咨询了财税专家。如何处理这笔钱对企业更有利?

【分析】

春季水处理环保有限公司的专项拨款,可以按照有关规定作为专项财政资金,并记录不征税收入。但用于支出的费用不得税前扣除,形成的资产不得计算折旧、摊销、税前扣除。同时,专项财政资金也可以不记录为不征税收入,形成的资产可以计算折旧、摊销,并在税前扣除。

【对比】

规划前,列为不征税收入,企业不缴纳企业所得税。

免征企业所得税=4800×25%=1200(万元)。

税前扣除费用和折旧费用:4800万元。

计划结束后,列为税收收入,该业务可少缴纳企业所得税1200万元。

企业所得税应税收入=4800万元。

税前扣除的费用、折旧费用=4800×200%=9600万元。

企业可抵减的利润=9600-4800=4800(万元)。

企业可以缴纳企业所得税=4800×25%=1200(万元)。

【结果】

被列为税收收入后,企业折旧或摊销可享受附加扣除的税收优惠政策,可缴纳1200万元的企业所得税。

政策依据

、国家税务总局《关于企业研发费用税前扣除政策的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)规定,企业取得研发活动形成的费用或无形资产作为非税收收入处理的财政资金,不得计算扣除或摊销。、财政部 国家税务总局关于进一步完善R&D费用税前加扣政策的公告(财政部 国家税务总局公告2021年第13号)规定,制造业企业R&D活动中实际发生的R&D费用未形成无形资产计入当期损益的,自2021年1月1日起按实际发生额的100%税前加扣;形成无形资产的,自2021年1月1日起,按无形资产成本的200%税前摊销。

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文章名称:《「财政拨款用于研发」研发专项拨款如何处理对企业更为有利呢?》
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