本文的核心要素如下：私家车公税筹划、私家车公税筹划
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私车公用是企业经营中常见的现象，私车公用的财税处理是财务人员必须掌握的知识点。看完这篇文章，私车公用对你来说再难不过了。
老板把车停在公司里说：将来出去工作，你可以用我的车。每个人的工作都很方便，但有很多新问题：公司没有官方汽车，如何记录费用？油钱是怎么计算的？……
许多单位也会遇到同样的问题，特别是在许多国有企业汽车改革后，基本上只保留了几辆接待客人的汽车，其他员工基本上不使用公共汽车，私家车的公共情况增加，这个问题越来越突出。
今天，我将详细解释私家车的公共问题。
01
如何处理私车公用？
有3种方法
序号
处理方法
要求
优点
缺点
1
签订私家车公用协议
根据实际情况报销车辆日常消耗的费用
协议规定
租赁期间，明确车辆的使用情况和费用分摊方式
税务风险相对较小，是大多数税务局解决私家车公共问题的解决方案
大企业涉及私家车公用人太多，大家都要签合同，开发票等，实际操作有困难
合理报销费用
符合公司规模的车辆正常行驶油耗
2
建立企业私车公用报销制度
按照制度规定报销
提出出车申请单
出差时间、出差地点、出差原因等
能兼顾公平，用车多报销多，清晰明了
私家车的公共费用很容易与个人消费混淆，业务真实性难以控制，税务风险大
出差总结报告
实际出差天数、实际费用、里程等
3
配额补贴直接发放
按照企业规定的标准按月或不按月发放
计算方便
定额补贴不能考虑公平
02
私车公用涉及哪些税？
涉及私家车公用的税种如下图所示：
1、企业所得税前能否扣除？
税前扣除，不仅我们在纠结，各省也在纠结，有的省说Yes一些省说No”。
做法一:税前可扣除
根据《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》(河北省地方税务局公告2014年第4号)，企业因业务需要可以租用租车公司或个人车辆，但必须签订6个月以上的租赁协议，允许税前扣除租赁协议中规定的汽油费、维修费和过桥费。
江苏省地方税务局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法〉《公告》第二十四条[2011]13号）规定，企业员工向企业提供私家车辆，企业应当按照独立交易原则支付租赁费，发票作为税前扣除凭证。个人承担的车辆购置税和车辆保险费不得税前扣除。
陕西省国税2020-03-07回答相关问题：
企业与个人签订租赁合同，按照租赁合同或有效凭证的基础上，允许税前扣除按租赁合同或协议支付的租金，在取得真实合法有效凭证的基础上，允许税前扣除租赁期间发生的汽油、过桥、停车费。其他应由个人承担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税前扣除。
做法二:税前不能扣除
青岛市地方税务局关于印发<2009年度企业所得税业务问题回答问题〉 (青地税函[2010]2号)规定，企业在计算应纳税所得额时扣除的成本、费用、税费、损失等费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。
总结一下：
根据《企业所得税法》第八条的规定，在计算应纳税所得额时，允许扣除与企业实际收入有关的合理费用，包括成本、费用、税收、损失等费用。只要私家车公共费用与企业生产经营相关、合理、真实、准确，就可以在企业所得税前列出。但不能随意扣除，涉税风险较大。
如果企业和个人车辆使用租赁协议的，协议明确规定企业承担车辆产生的相关费用。然后，这些费用可以确定为与收入相关的费用。如果这些费用有正式的发票，则可以在企业所得税前扣除。如果没有签署协议，那就不好了。
2、如何处理个税？
不同的私家车公共处理方式，企业员工获得私家车公共租赁费、私家车公共补贴和费用报销，个人所得税处理方式不同，让我们看一张图片。
一些省市对私家车公共补贴的扣除出台了明确的标准，总结了一份表格，让大家了解一下。
部分省(自治区、直辖市)公务费用扣除标准:
3、如何处理增值税？
对于增值税，一是起征点，二是进项税是否能抵扣的问题。
对于起征点，根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十九条第一款、第五十条第一款的规定，个人应税销售未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。按次纳税的，每次(日)销售额。300-500元（包括本数）。也就是说，500元以下的个人不能提供发票，500元以上的个人需要向税务机关申请开具发票，缴纳3%的增值税。对于经常开具发票的自然人，应当办理税务登记或者临时税务登记，享受小规模纳税人月销售额不足10万元的免税政策。
此外，缴纳增值税的，还应同时缴纳增值税、城市维护建设税、教育费、地方教育费。
《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，购买商品、劳务、服务、无形资产、房地产用于简单的税收计算方法、免征增值税项目、集体福利或个人消费；进项税不得从销项税中扣除。
03
如何规划私车公用？
如何规划？向你解释一个案例！
案例：梅松规定员工外出洽谈业务时可驾驶私家车，发生的费用由公司承担，有三种费用的处理方式。
1、三种计划和纳税情况
方案三不需要缴纳个人所得税，成本可以根据实际情况扣除，企业所得税没有增加的风险，发票合格的进项税是最佳选择。
2、三个私家车公用提醒
要签订协议
公司与私家车员工签订书面协议，明确车辆的使用情况和费用分摊方式。当然，签订合同需要相应的印花税。
要建立制度
公司必须建立公务用车制度，做好车辆使用记录，区分个人消费和企业费用，员工应向公司提供租车发票。
要规范核算
对于私家车公共费用的税前扣除范围，企业应规范财务核算，相关费用不得相互混淆，员工个人承担的费用不得由公司承担，并在税前扣除。
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