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「私车公用个税筹划」私车公用的财税处理和税务筹划,迄今为止最好的一篇文章

本文的核心要素如下:私家车公税筹划、私家车公税筹划

私车公用个税筹划

众智财税智库

私车公用是企业经营中常见的现象,私车公用的财税处理是财务人员必须掌握的知识点。看完这篇文章,私车公用对你来说再难不过了。

老板把车停在公司里说:将来出去工作,你可以用我的车。每个人的工作都很方便,但有很多新问题:公司没有官方汽车,如何记录费用?油钱是怎么计算的?……

许多单位也会遇到同样的问题,特别是在许多国有企业汽车改革后,基本上只保留了几辆接待客人的汽车,其他员工基本上不使用公共汽车,私家车的公共情况增加,这个问题越来越突出。

今天,我将详细解释私家车的公共问题。

01

如何处理私车公用?

有3种方法

序号

处理方法

要求

优点

缺点

1

签订私家车公用协议

根据实际情况报销车辆日常消耗的费用

协议规定

租赁期间,明确车辆的使用情况和费用分摊方式

税务风险相对较小,是大多数税务局解决私家车公共问题的解决方案

大企业涉及私家车公用人太多,大家都要签合同,开发票等,实际操作有困难

合理报销费用

符合公司规模的车辆正常行驶油耗

2

建立企业私车公用报销制度

按照制度规定报销

提出出车申请单

出差时间、出差地点、出差原因等

能兼顾公平,用车多报销多,清晰明了

私家车的公共费用很容易与个人消费混淆,业务真实性难以控制,税务风险大

出差总结报告

实际出差天数、实际费用、里程等

3

配额补贴直接发放

按照企业规定的标准按月或不按月发放

计算方便

定额补贴不能考虑公平

02

私车公用涉及哪些税?

涉及私家车公用的税种如下图所示:

1、企业所得税前能否扣除?

税前扣除,不仅我们在纠结,各省也在纠结,有的省说Yes一些省说No”。

做法一:税前可扣除

根据《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》(河北省地方税务局公告2014年第4号),企业因业务需要可以租用租车公司或个人车辆,但必须签订6个月以上的租赁协议,允许税前扣除租赁协议中规定的汽油费、维修费和过桥费。

江苏省地方税务局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法〉《公告》第二十四条[2011]13号)规定,企业员工向企业提供私家车辆,企业应当按照独立交易原则支付租赁费,发票作为税前扣除凭证。个人承担的车辆购置税和车辆保险费不得税前扣除。

陕西省国税2020-03-07回答相关问题:

企业与个人签订租赁合同,按照租赁合同或有效凭证的基础上,允许税前扣除按租赁合同或协议支付的租金,在取得真实合法有效凭证的基础上,允许税前扣除租赁期间发生的汽油、过桥、停车费。其他应由个人承担的汽车费用,如车辆保险费、维修费等,不得在企业所得税前扣除。

做法二:税前不能扣除

青岛市地方税务局关于印发<2009年度企业所得税业务问题回答问题〉 (青地税函[2010]2号)规定,企业在计算应纳税所得额时扣除的成本、费用、税费、损失等费用,不得在计算应纳税所得额时扣除。

总结一下:

根据《企业所得税法》第八条的规定,在计算应纳税所得额时,允许扣除与企业实际收入有关的合理费用,包括成本、费用、税收、损失等费用。只要私家车公共费用与企业生产经营相关、合理、真实、准确,就可以在企业所得税前列出。但不能随意扣除,涉税风险较大。

如果企业和个人车辆使用租赁协议的,协议明确规定企业承担车辆产生的相关费用。然后,这些费用可以确定为与收入相关的费用。如果这些费用有正式的发票,则可以在企业所得税前扣除。如果没有签署协议,那就不好了。

2、如何处理个税?

不同的私家车公共处理方式,企业员工获得私家车公共租赁费、私家车公共补贴和费用报销,个人所得税处理方式不同,让我们看一张图片。

一些省市对私家车公共补贴的扣除出台了明确的标准,总结了一份表格,让大家了解一下。

部分省(自治区、直辖市)公务费用扣除标准:

3、如何处理增值税?

对于增值税,一是起征点,二是进项税是否能抵扣的问题。

对于起征点,根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十九条第一款、第五十条第一款的规定,个人应税销售未达到增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,全额计算缴纳增值税。按次纳税的,每次(日)销售额。300-500元(包括本数)。也就是说,500元以下的个人不能提供发票,500元以上的个人需要向税务机关申请开具发票,缴纳3%的增值税。对于经常开具发票的自然人,应当办理税务登记或者临时税务登记,享受小规模纳税人月销售额不足10万元的免税政策。

此外,缴纳增值税的,还应同时缴纳增值税、城市维护建设税、教育费、地方教育费。

《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,购买商品、劳务、服务、无形资产、房地产用于简单的税收计算方法、免征增值税项目、集体福利或个人消费;进项税不得从销项税中扣除。

03

如何规划私车公用?

如何规划?向你解释一个案例!

案例:梅松规定员工外出洽谈业务时可驾驶私家车,发生的费用由公司承担,有三种费用的处理方式。

1、三种计划和纳税情况

方案三不需要缴纳个人所得税,成本可以根据实际情况扣除,企业所得税没有增加的风险,发票合格的进项税是最佳选择。

2、三个私家车公用提醒

要签订协议

公司与私家车员工签订书面协议,明确车辆的使用情况和费用分摊方式。当然,签订合同需要相应的印花税。

要建立制度

公司必须建立公务用车制度,做好车辆使用记录,区分个人消费和企业费用,员工应向公司提供租车发票。

要规范核算

对于私家车公共费用的税前扣除范围,企业应规范财务核算,相关费用不得相互混淆,员工个人承担的费用不得由公司承担,并在税前扣除。

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