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「2021企业所得税减半征收文件」举例说明:2021年第四季度已缓缴企业所得税的纳税人,如何办理汇算清缴?

文章阅读关键词:2021年经营所得减半征收、2021企业所得税减半征收文件

2021企业所得税减半征收文件

珠海税务

为贯彻落实党中央、国务院决策部署,促进工业经济稳定增长,支持制造业中小企业发展,国家税务总局、财政部近日联合发布了《国家税务总局 财政部关于继续实施制造业中小企业延期部分税费的公告》(2022年第2号,以下简称《公告》)。

20212021年第四季度已缓缴企业所得税的纳税人,按照本公告的规定,缓缴期限可延长6个月,如何办理2021年最终结算?让我们一起来看看↓

《公告》明确规定,享受2021年第四季度企业所得税缓缴政策的制造业中小微企业,在办理2021年企业所得税最终结算年度申报时,可与2021年第四季度21年第四季度已延期缴纳的税款一并延期缴纳入库,产生的应纳税额由纳税人按照有关规定办理。因此,享受2021年第四季度缓税政策的纳税人首先应当按照现行规定,在2022年5月底前进行2021年度企业所得税年度纳税申报,其中涉及汇算清缴补税、退税业务的,视情形分别处理。

情况一:需要补税的纳税人,可与2021年第四季度已延期缴纳的税款一起延期缴纳入库。

例子:纳税人K,按季度预缴企业所得税。2022年1月申报纳税属于2021年第四季度的企业所得税时,应缴纳10万元的税款。根据最新政策,个月,可推迟至2022年10月入库。2022年4月,企业完成2021年企业所得税年度纳税申报,结果显示最终结算需要20万元。由于享受2021年第四季度企业所得税缓缴政策,20万元的最终结算和补税可与2022年10月前的10万元一起缴纳入库。

情形二:需要退税的纳税人,可以自主选择退税。

例子:纳税人L,按季度预缴企业所得税。2022年1月申报2021年第四季度企业所得税时,应缴纳10万元的税款。根据最新政策,缓缴期可延长6个月至2022年10月。2022年4月,该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报,结果显示汇算清缴可退税25万元。相对而言,及时取得25万元的退税更有利于企业,因此其可以在完成企业所得税年度纳税申报后,选择申请抵减缓缴的10万元预缴税款,并就剩余的15万元办理退税。

例子:纳税人M,按季度预缴企业所得税。2022年1月申报纳税属于2021年第四季度的企业所得税时,应缴纳10万元的税款。根据最新政策,延期缴纳期可延长6个月至2022年10月。2022年4月,企业完成2021年企业所得税年度纳税申报,结果显示最终结算可退税2万元。相对而言,2021年第四季度延期缴纳10万元预缴税款更有利于企业,企业暂时不办理退税业务。2022年10月,先申请扣除2万元退税,然后在2021年第四季度缴纳剩余8万元。

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图文编发 | 珠税融媒

稿件来源 | 国家税务总局

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文章名称:《「2021企业所得税减半征收文件」举例说明:2021年第四季度已缓缴企业所得税的纳税人,如何办理汇算清缴?》
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