十年代办行业领先
服务3W客户口碑好!

「缴纳印花税怎么做账务处理」印花税账务处理(完整版)

推荐文章知识点:印花税 会计,印花税怎么办?

缴纳印花税怎么做账务处理

佳悦财税

简介:2021年6月10日,《中华人民共和国印花税法》正式颁布,将于2022年7月1日正式实施。自1988年以来,已实施33年的《印花税暂行条例》即将退出税法的历史舞台。本文适用于新税法条件下的会计处理。印花税虽小,但适用范围广,影响力大。覆盖各行各业。

、定义印花税纳税人

在中华人民共和国境内设立应税凭证、进行证券交易的单位和个人,应当依照税法规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外使用应税凭证的单位和个人,应当依照税法的规定缴纳印花税。

、以下凭证为应纳税凭证

(一)税法附《印花税目税率表》所列合同:

贷款合同、金融租赁合同、销售合同、销售合同、承包合同、建筑工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、仓储合同、仓储合同、财产保险合同、土地使用权转让文件、土地使用权、房屋等建筑所有权转让文件(不包括土地承包经营权和土地经营权转让)、股权转让文件(不包括证券交易印花税)、商标专用权、作权、专利权、专有技术使用权转让文件。

(二)产权转让书据;

(3)营业账簿。

、印花税的计税依据

(一)应税合同的计税依据为合同所列金额,不包括所列增值税;

(二)应税产权转让书据的计税依据为产权转让书据所列金额;

(3)应税营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本(股本)和资本公积总额;

(4)证券交易的计税依据为交易金额。

(5)应税合同和产权转让书未列明金额的,印花税的计税依据按实际结算金额确定。

税收依据仍不能按照前款规定确定的,按照书面合同和产权转让书的市场价格确定;依法执行政府定价或者政府指导价的,按照国家有关规定确定。

(6)证券交易无转让价格的,按证券转让登记手续前一个交易日的收盘价计算;无收盘价的,按证券面值计算。

、应纳税额计算公式:

(一)应纳印花税=计税依据X适用税率;

(2)同一应税凭证中包含两个以上税项并分别列出金额的,应纳税额按适用税率计算;未分别列出金额的,从高适用税率计算。

(三)同一应税凭证由双方以上当事人书立的,应纳税额按各自涉及的金额计算。

(4)实收资本(股本)收资本(股本)和资本公积总额增加的,按增加部分计算应纳税额。

、印花税的纳税义务发生在纳税人出具应税凭证或完成证券交易之日。

证券交易完成当日为证券交易的扣缴义务。

、印花税会计分录:

(1)不通过应纳税科目核算:

借:营业税

贷款:银行存款或现金等

(2)通过应纳税科目核算:

计提:

借:营业税

贷款:应交税-应交印花税

缴纳:

借:应缴税-应缴印花税

贷款:银行存款或现金等

(3)前一年缴纳印花税的处理:

借:前一年度损益调整

贷款:银行存款

因为是属于以年度的支出,不能计入当期的期间费用。如果是当年度当期的计提,则做如下会计分录:

借:营业税

贷款:应纳税-印花应付

参考文献:《中华人民共和国印花税法》。

[心]关注十点赞十收十评十评十转发

网友佳悦财税:转发

赞(0)
版权声明:本文采用知识共享 署名4.0国际许可协议 [BY-NC-SA] 进行授权
文章名称:《「缴纳印花税怎么做账务处理」印花税账务处理(完整版)》
文章链接:https://www.sxwl888.com/25314.html
部分图文来自网络,仅用于知识分享。如有侵权联系 hxkmmd@qq.com 立删。

专业代办南宁营业执照、南宁无地址注册公司、南宁代理记账报税、南宁商标申请专利代办等工商财税业务!

联系我们:15578329440联系我们