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「应交增值税是明细科目吗」“应交增值税”的明细科目,你都用对了吗?

文章重点,请注意以下几个方面:增值税下应纳税的明细科目和增值税是明细科目吗?

应交增值税是明细科目吗

龙润财税

增值税的明细科目设置是会计科目中最多的,设置的目的是财税部门希望会计核算与报税资料报送保持一致,取数方便。

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一般增值税纳税人在应纳税科目下

设置以下二级科目核算增值税

应缴增值税、未缴增值税、预缴增值税、扣除进项税、认证进项税、转售税、增值税保留税、简易税、转让金融商品应缴增值税、扣除增值税、增值税检查调整。

这些都是与增值税核算相关的详细科目。

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应交税-应交增值税有10个

三级专栏

借方专栏有:

1、进项税额

2、销项税额抵减

3、已交税金

4、减免税款

5、出口抵扣内销产品应纳税额

6、转出未缴增值税 贷方专栏包括:

7、销项税额

8、出口退税

9、转出进项税

10、多缴增值税转出

我们专注于以下十个细节。

一、进项税

1、记录企业购买货物、劳务、服务、无形资产或者房地产支付或者,可以从销项税额中扣除;

2、注意:

企业购买时支付或承担的进项税,用蓝字登记;退还购买货物的进项税,用红字登记。

3、账务处理:

借:原材料等 应纳税-应纳增值税(进项税)

贷款:银行存款

二、销项税额抵扣(营改增后增加的专栏)

1、记录一般纳税人差额纳税而减少的销项税额——只有在允许差额纳税时才使用该科目计算;

2、账务处理:

借款:主营业务成本等 应交税-应交增值税(销项税额抵扣)

贷款:银行存款(或应付账款)

三、已缴税款

1、当月缴纳增值税;用红字登记退还多缴增值税;注意不同于应纳税-预缴增值税

2、 用应交税-应交增值税(已缴税款)记账①一般纳税人在咨询期间需要增加发票; ②以 1、3、5、10、15 日(不足1个月)为 1 期纳税的。

3、注:当企业上个月缴纳未缴增值税时,借记应缴税-未缴增值税科目,借记银行存款。例如:12月15日缴纳12月1日至10日应缴纳的增值税10万元,企业应如何进行会计处理?借款:应缴税-应缴增值税(已缴税款)10万

贷:银行存款 10万

四、减免税款

1、反映企业按规定减免的增值税;

2、企业直接减免的增值税借记本科目、贷记损益相关科目,如 其他收入、 营业外收入等。3、企业首次购买增值税控制系统专用设备支付的费用和技术维护费用允许在增值税应纳税额中全额抵扣的,按规定抵扣的增值税应纳税额,借记应纳税额-应纳税额(减免税)科目(小规模纳税人借记应纳税额-应纳税额科目)

五、出口抵扣内销产品应纳税额

1、反映出口企业销售出口货物后,向税务机关申报免税退税,按规定计算的免税额;

2、账务处理:

借:应纳税-应纳增值税( 出口抵扣内销产品应纳税额)

贷款:应纳税-应纳增值税( 出口退税)

六、转出未缴增值税

会计企业在月底转出未缴纳的增值税。月底企业应纳税-应纳增值税明细账贷款余额时,贷款应纳税-未缴增值税科目按余额借记本科目。

【举个例子】某企业增值税账户贷款人的销项税额为 3万 元,借款人的进项税额为 16万 元,月会计处理?

借:应缴税-应缴增值税(转出未缴增值税) 14000

贷款:应纳税-未缴增值税 14000

七、 销项税

记录一般纳税人销售货物、加工维修服务、服务、无形资产或房地产的增值税。

1、记录一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或房地产的增值税;

2、注意:退回销售货物应冲减的销项税额,只能在贷方用红字登记。“

【举个例子】某企业原销售的不含税价格为 1万 元,销项税额为 1300元的货物退还。假设红字增值税专用发票已按税法规定开具。退货时的会计处理?

借:银行存款 11300 红字

贷款:主营业务收入 红字1万

应交税-应交增值税(销项税) 1300 红字

同时降低成本:

借:主营业务成本 红字

贷:库存商品 红字

八、出口退税

记录企业出口适用于零税率的货物、劳务、服务无形资产,出口后向税务机关申报出口退税时计算的最高退税限额,即按免税退税记账。

例如:企业免税退税额为 1万 元,应退税额为 8万 元,免税额为 2万 元,应如何进行会计处理?

借: 应收出口退税-增值税 80000

应纳税-应纳增值税(出口抵扣内销产品应纳税额) 20000

贷款:应交税-应交增值税(出口退税) 100000

九、转出进项税

记录企业购买货物、劳务、服务、无形资产或房地产的异常损失等原因,不得从销项税中扣除,按规定转出的进项税。

#分为四种情况

情况1:已扣除进项税额的外购商品,用于不扣除进项税额的,转出进项税额。比如某商场2021年 6月将 2021年 5月外购服装 员工福利1万 元,如何办理会计?

借:应付员工工资-非货币性福利 113000

贷款:库存商品 1万 应纳税-应纳增值税(进项税转出) 13000

情况二:产品、产成品、房地产损失异常的,转出购买货物、劳务、服务等进项税。

借款:财产损溢等待处理

贷款:原材料(固定资产、库存商品等) 应纳税-应纳增值税(进项税转出)

情况3:生产企业出口自产货物的免征退税不得免征和扣除

账务处理:

借:主营业务成本

贷款:应纳税-应纳增值税(进项税转出)

情况4:对符合条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量保留税额,纳税人取得退还保留税额后,转出进项税额。取得退还的留抵税额时,会计处理如下:

借:银行存款

贷款:应纳税-应纳增值税(进项税转出)

【大家要注意】

转出时按扣除时的税率或扣除率转出,而不是按转出时的税率或扣除率转出——即扣除多少,转出多少。

十、转出多缴增值税

会计一般纳税人月末转出多缴增值税;会计情况因进项税额大于销项税额而形成的应纳税额-应纳税额借方余额:月末无会计处理;由于多预缴税款形成的应纳税额-应纳税额借方余额(多缴真金白银),需转出。

注意转出增值税金额:借方余额 VS 预方预缴税款

例1:某企业 2021年 5 月 31 日增值税账户贷款人销项税额为 96000 元,借款人进项税额为 1.3万 元。月底如何处理会计?

——月末不进行会计处理

例2:某企业 2021年 5 月 31 日增值税账户贷款人销项税额为 1万 元,借款人进项税额为 8000 元,已缴税款为 9000 元。月底应该如何进行会计处理?

转出已缴税和应缴增值税借方余额较小的一方

借:应纳税-未缴增值税 7000

贷款:应交税-应交增值税(转出增值税) 7000

例3:某企业 2021年 5 月 31 日增值税账户贷款人销项税额为 1万 元,借款人进项税额为 1.2万 元,已缴税款为 9万 元。月底应该如何进行会计处理?

转出已缴税款和应缴增值税借方余额较小的一方。

借:应纳税-未缴增值税 9000

贷款:应交税-应交增值税(转出增值税) 9000

本文来源:二哥税收 。整理发布财税实发布

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文章名称:《「应交增值税是明细科目吗」“应交增值税”的明细科目,你都用对了吗?》
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