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「2021新版税务局发票章」税局明确!2021年发票备注栏最新填写标准!备注栏不全,一律退回

推荐文章知识点:2020年税务发票备注栏新规文件,2021年税务局新发票章

2021新版税务局发票章

众智财税智库

提醒:无论是纳税人自行开具的增值税专用发票,还是税务机关开具的增值税专用发票,备注栏中填写的内容都有明确规定。未按要求填写的,不符合规定的发票不能作为扣除凭证。

01

2021填写年度发票备注栏指南

1、纳税人自行开具发票的情况

一、货物运输服务

增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票。开具发票时,应在发票备注栏中填写运输地点、到达地点、车辆号码和运输货物信息。如果内容更多,可以附上另一份清单。

政策依据:《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)

二、差额税开票

纳税人自行开具增值税发票时,通过新系统中的差额税发票功能,输入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税额,备注栏自动打印差额征税字样。

政策依据:《国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点税收征收管理的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)

三、建筑服务

纳税人自行开具增值税发票时,应当在发票备注栏中注明县(市、区)名称和项目名称。

政策依据:《国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点税收征收管理的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)

4)销售和租赁房地产

纳税人自行开具增值税发票时,应当在备注栏中注明房地产的详细地址。

政策依据:《国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点税收征收管理的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)五)保险代收车船税发票

保险机构作为车船税扣缴义务人,在征收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明征收车船税的信息。具体包括:保险单号、税期(详细至月)、征收车船税金额、滞纳金金额、总金额等。

政策依据:《国家税务总局关于保险机构开具增值税发票的公告》(国家税务总局公告2016年第51号)6)销售预付卡

特殊商户收到支付机构结算的销售款项时,应当向支付机构开具普通增值税发票,并在备注栏注明收到预付卡结算款,不得开具专用增值税发票。

政策依据:《国家税务总局关于营改增试点征管若干问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)7)铁路运输企业提供货物运输服务

发票备注栏可填写铁路运输企业委托征收的印花税信息。

政策依据:《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)

二、税务机关代开发票的情况

一、一般代开

备注栏内注明纳税人名称和纳税人识别号。

政策依据:国家税务总局关于印发<税务机关开具增值税专用发票管理办法(试行)>通知(国税发﹝2004﹞153二)异地代开

税务机关为跨县(市、区)提供房地产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不含其他个人)开具增值税发票,自动打印在发票备注栏中YD”字样。

政策依据:《国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点税收征收管理的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)

三、建筑业代开

税务机关为纳税人开具施工服务发票,并在发票备注栏注明县(市、区)名称和项目名称。

政策依据:《国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点税收征收管理的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)四)个人保险代理人汇总代开

税务机关为个人保险代理人汇总开具增值税发票,并在备注栏中注明个人保险代理人汇总开具字样。

政策依据:《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管的公告》(国家税务总局公告2016年第45号)5)

房地产的详细地址应在备注栏注明。

政策依据:《国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点税收征收管理的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)六)差额征税代开

税务机关开具增值税发票时,通过新系统中的差额税收发票功能,输入税收销售(或税收评估)和扣除,系统自动计算税收和非税收金额,备注栏自动打印差额税字样。

政策依据:《国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点税收征收管理的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)7)货运代理

税务机关为提供货物运输服务的小规模纳税人开具增值税发票,应当在备注栏中注明运输地点、到达地点、车辆号码和运输货物信息。如果内容较多,可以附上单子。

政策依据:《国家税务总局关于开展网络平台道路货物运输企业增值税专用发票试点工作的通知》(税务总函﹝2019﹞405号)

02

注意!收到以下六种发票时

一定要检查备注栏!

1.提供建筑服务

2.增值税一般纳税人提供货运服务服务

3.销售不动产

4.出租不动产

5.增值税按照现行政策规定缴纳

6.保险机构作为车船税扣缴义务人

03

填写备注栏一图详细说明

太多的文字看起来很累?记不住吗?没关系,我们做了一张表格,方便您直观理解。

注:水印遮挡文件号为税函2017579,国税发2004153号

04

未按规定填写备注栏的风险

1、增值税:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定,纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2、企业所得税:根据国家税务总局的发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>《公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第十二条规定,企业取得非法印制、伪造、变造、无效、非法发票、虚假发票、填写发票,取得其他不符合国家法律法规的外部凭证,不得作为税前扣除凭证。

3、土地增值税:根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税征管若干规定的公告》第五条(国家税务总局公告第70号),用增值税取代营业税后,土地增值税纳税人接受建筑安装服务增值税发票,按照国家税务总局关于全面推进营业税试点税收征收管理公告(国家税务总局公告2016年第23号),在发票备注栏注明县(市、区)名称和项目名称,否则不计入土地增值税扣除项目金额。

罚款规则:根据《增值税专用发票使用规定》(国税发票)〔2006〕156第十一条规定专用发票应当按照下列要求开具,项目齐全,符合实际交易……

根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处以一万元以下的罚款;没收违法所得:(1)未开具发票,或者按照规定的期限、顺序、专栏共同开具发票,或者未加盖发票专用章。

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