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本文的知识点总结和重点:税前扣除标准是什么,税前扣除标准是什么?

业务招待费支出税前扣除标准

佳悦财税

#奇妙知识季#

业务招待费是指企业为生产经营业务的合理需要而支付的社交费用。

在业务接待费的具体范围内,财务会计制度和税法都没有明确界定,一般包括业务谈判、产品销售、外部联系、公关沟通、会议接待、客人接待等费用,是企业正常经营活动的必要成本。由于它直接影响了国家税收,税法对税前扣除有限制——按一定标准(限制扣除)。

《企业所得税法实施条例》第四十三条企业与生产经营活动有关的业务招待费用,按发生金额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入0.5%。

1、商务招待费扣除采用双限额、小原则

【年度申报案例】:105000 税务调整项目清单(2017版)及填写说明】

2、计算广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售(营业)总收入=主营业务收入+其他业务收入+视为销售收入。

(1)《企业所得税法实施条例》第四条+4条:除国务院财税主管部门另有规定外,企业发生的合格广告费和营业宣传费用不得超过当年销售(营业)收入15%的部分,允许扣除;超过部分允许在未来纳税年度结转扣除。

(2)年度申报案例:A105060 广告费及业务宣传费跨年度纳税调整清单(2017版)及填报说明

销售(营业)收入包括销售商品收入、提供劳动收入等主要业务收入,以及其他业务收入,视为销售收入。但不包括营业外收入(如政府补贴收入、转让固定资产或无形资产所有权收入)、投资收入(特例)(记住正反列出)。

企业的业务招待费一般包括两部分:

1、餐饮费、住宿费、交通费等日常业务招待费。

2、除上述费用外,重要客户的业务招待费还包括礼品费、正常娱乐活动费、安排客户旅游费等。

案例:

如果企业2021年的销售收入是1000万元,实际招待费是6万元,税前扣除是多少?如果实际招待费是4万元,税前扣除是多少?如果实际招待费是10万元,税前扣除是多少?

(1)销售收入为1000万元,实际招待费为6万元,按60%扣除,税前扣除3.6万元。

(2)、销售收入为1000万元,招待费实际发生额为4万元,按照发生额的60%扣除,税前扣除额为2.4万元。

(3)销售收入为1000万元,实际招待费为10万元,按60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入0.5%。税前扣除额为5万元。

计算过程:招待费10万元,按发生金额的60%计算等于6万元,但最高不得超过当年销售(营业)收入0.5%。销售收入为1000万元0.5%为5万元。因此,税前只能扣除5万元。超过5万元的部分不能税前扣除。

在业务招待费的日常核算中,注意合理的支出明细科目分类:

1、由于业务发展的需要,建议在营业费下招待费;

2、员工食堂用餐、活动用餐、加班用餐,建议管理费下的员工福利费;

3、员工出差就餐,建议在标准内的餐费下差旅费;

4、企业组织员工职业培训,培训期间就餐,建议管理费下的职工教育经费;

5、公司在酒店召开会议,会议期间就餐,建议管理费下的会议费;

6、公司筹建期间发生的餐费建议在管理费下开办费;

7、以现金形式发放的员工餐费补贴,建议在管理费下发放工资薪金;

8、企业召开董事会,建议在管理费下董事会费;

9、工会组织员工活动,建议管理费下的工会经费。

此外,业务宣传费的扣除限额为营业收入的15%(特定行业的30%),是业务招待费的30倍(特定行业的60倍)。若能结合业务需需求,合理协调业务招待费和业务宣传费的支出,就会有很好的节税效果。

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