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「什么叫虚假申报企业所得税」企业所得税申报编造虚假计税依据被查

本文的核心观点如下:企业虚假申报是逃税吗?什么是虚假申报企业所得税?

什么叫虚假申报企业所得税

新税网

近日,苏州维佳科技有限公司发布了《创业板首次公开发行股票并上市申请文件第二轮审核询价函回复报告》。查询函中的资金流量验证和税务检查值得关注。

根据公开信息,苏州维佳科技有限公司成立于2007年,是一家集研发、制造、服务为一体的数字智能高端专用设备提供商。公司专注于精密数控、智能制造、机器人、工业激光、视觉检测、物联网、结构、软件设计等产品和技术的研发,产品广泛应用于PCB、半导体、SMT、3C金属超精密加工等工业领域。

在资金流量验证方面,根据《首发业务若干问题解答》(2020年 6 月修订)中列出的验证范围,即发行人及其控股股东、实际控制人、董事、监事、高管等相关人员应按照诚信原则,向中介机构提供完整的银行账户信息,配合中介机构验证资金流量。

公司核实发行人及员工持股平台及自然人资金流。核实结果显示,在报告期内,维佳科技将资金拆入多名员工、非金融机构和其他自然人。

在税务检查方面,公司于2020年7月受到国家税务总局苏州工业园区税务局检查局的处罚。 根据相关决定,企业所得税决定处以5000元的罚款。

税务处罚所称“企业所得税方面编造虚假计税依据的行为”的具体情况为:

根据国家税务总局苏州工业园区税务局检查局发布的《税务行政处罚决定书》和发行人提供的其他文件和说明,发行人于2015年 1月 1日至 2019年 10 31 期间在企业所得税申报中编制虚假纳税依据:

(1)发行人取得苏州海虹企业管理有限公司(以下简称苏州海虹)支付的土地租金收入,未开具发票并确认收入

发行人于2015年9月28日与苏州海虹签订了《空地租赁协议》,同意发行人向苏州海虹租赁其位于苏州工业园区新城路北金芳路东维佳科技东侧的空地(以下简称租赁土地),租赁期限为 2015年 10个月 1日至 2025年 11个月 14日 3.5 一万元/亩,然后每年 0.2 1000元/亩的价格上涨。发行人于2019年 1月 1 日前收到租赁 土地租金收入后,在账户上借记银行存款或现金应付款。由于苏州 海虹没有实际支付相关税费,发行人在 2019年 1月 1 之前没有发票,也没有在 纳税申报表中申报收入。2019年 1月 1 之后,租赁土地租金收入已计入其他业务收入。虽然发行人没有发票,但发票收入已在纳税申报表中申报。

(2)发行人未开具发票并确认苏州海虹支付的电费收入

2015年 10月至 2016年 9月,苏州海虹自行使用租赁土地,苏州海虹直接充值相应电费至发行人电费账户,国家电网江苏电力有限公司苏州电力 分公司(以下简称苏州电力公司)向发行人开具电费发票,发行人借记制造费 -水电费-水电费-应交增值税-进项税额-江苏电力公司将收到的发票全额入账,但发行人未向苏州海虹开具发票,也未确认收入。

苏州海虹于2016年9月将租赁土地转租给苏州云中杉新能源技术有限公司(以下简称云中杉)。2019 年 3月,苏州海虹与云中杉终止租赁协议。租赁土地由苏州海 虹继续使用。租赁土地的相应电费仍由苏州海虹直接充值至发行人电费账户,发行人 未开具发票并确认收入。

(3)发行人未开具发票并确认云中杉支付的部分电费收入,部分电费收入 滞后申报

2016 年 9 至 2019 年 2 月,云中杉实际使用租赁土地。发行人与云中杉签订了 用电协议,同意云中杉使用的电费按月支付给发行人的公共账户,发行人每月根据云中杉的实际用电量开具发票。在此期间,发行人有 28.64 万元电费收入未开具 发票和确认收入,其他已开具发票的电费收入未按纳税义务发生时间申报纳税, 滞后申报纳税。

对于上述情况,国家税务总局苏州工业园区税务局检查局根据《中华人民共和国 税收征收管理法》第六十四条第一款、《江苏省税务行政处罚裁量基 标准》第七条第一款(国家税务总局江苏省税务局公告 2018年 8 号),决定对发行人 企业所得税编制虚假税收依据处以5万元的罚款。

此外,公司已被税务机关公告15次催缴税款,欠税总额超过640万元。

根据发行人提供的税务事项通知书和纳税凭证,税务机关出具的《税务事项通知书》催缴纳税的具体情况如下:

根据发行人提供的相关纳税信息和说明,发行人未按时纳税,是由于报告期外和报告期初发行人现金流紧张造成的。根据发行人提供的相关纳税凭证,发行人在收到上述税务事项通知后,已向税务机关全额缴纳或解缴应缴税款和滞纳金。 国家税务总局苏州工业园区税务局第一税务所分别于2021年 4月 28日、2021年 11月 10日发布的《涉税信息查询结果通知书》。

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文章名称:《「什么叫虚假申报企业所得税」企业所得税申报编造虚假计税依据被查》
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