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「税务局下发灵活用工税收政策」灵活用工越来越受欢迎,这些税务风险点不得不关注

本文的核心要素如下:税务局灵活就业政策、税务局灵活就业税收政策

税务局下发灵活用工税收政策

快法务

随着共享经济和数字经济的快速发展,灵活就业逐渐成为中国重要的就业模式。灵活就业消除了社会保障等就业成本,保证了从业人员的灵活性和自由性,提高了收入。

这一作用在近年来疫情的影响下更加放大,使灵活就业成为近两年的热门话题。从中央、国务院到地方政府,都出台了支持政策。

适用范围主要包括两类:

一、服务类

1、直销行业行业、面销推广人员APP地推人员等;

2、地产行业;

3、互联网金融;

4、社交电商。

二、营销类

1、教育类;

2、专业服务;

3、维修类;

4、物流类;

5、知识分享;

6、出行类。

但是,在过去两年的发展过程中,一些企业逐渐暴露出一些引起社会关注的问题。

一、注意!灵活就业需要一步一步完成

第三方人力资源公司将灵活就业视为服务产品或服务内容。在这种情况下,双方之间"灵活用工"要完成的步骤有三个。

1、支付

以灵活的就业支付方式,实际上可以解决许多企业的监管或成本目的。这里支付的核心价值实际上是工资或劳动关系的分裂。

例如,企业将部分职位带到灵活就业平台,第三方人力资源公司外包联系该职位,让这些工人在第三方平台上确认该职位。因此,它有一个支付价值。

企业把一部分钱给第三方人力资源公司,第三方人力资源公司给工人,这部分钱就成了工人的灵工收入。

这不是企业的工资收入,所以这部分钱不会包括在企业的工资总额、相关税费和未来的补偿中。它可以帮助一些企业实现这种监管和成本目的。

2、调配

人力资源公司灵活就业。更大的问题是它的分配价值,也就是灵活就业。

人力资源公司对股票人员的分配是对现有人员的一些跨单位分配。

传统的派遣和外包为原雇主提供传统的派遣外包服务,因此这些人员为新雇主提供灵活的就业服务,人力资源公司通过平台提供这种部署价值。

3、储备

灵活就业的第三步实际上是一种储备,一种增量储备。灵活就业平台或人力资源公司通过灵活就业平台拥有股票人员,储备大量增量人员,然后按需部署企业,是储备的价值。

现阶段,于企业和人力资源公司来说,灵活就业可以解决支付问题,实际上反映了巨大的价值。

如果能够实现部署和储备,灵工的社会价值将进一步反映个人对企业的成本价值。

二、灵活用工税务风险点知多少

税务风险点1:未取得合规凭证,取得不合规凭证,面临查补税款的处罚

案例引入

2021年3月,宜昌市税务局稽查局接到其他机关移交的涉税违法线索,对湖北进行了检查A公路勘察设计有限公司等三家公司立案检查。检查人员发现,三家企业的主要成本是勘察设计过程中的劳动力成本,许多劳动力由承包商团队提供,但账户中只有合同,没有发票等有效凭证。

其财务处理方法:一是成本直接计入人工成本,但账簿上没有原始文件和凭证;第二,虽然有一些发票,但发票数量、票面金额与会计成本不一致。

检查人员检查了企业高额劳务费用的真实性。对于企业声称的村民劳务费用,检查人员要求企业提供就业清单等信息,但企业人员表示没有保留。

对于企业人员所称承包商团队的劳动费用,逐项比较合同金额、发票金额和入账时间,筛选出具有发票不完整、提前结转成本特征的几十个疑点项目。

最后,宜昌市税务局检查局确认三家企业通过虚假列出工程劳务费、虚假申报等方式少缴税款,依法作出纳税、滞纳金、罚款处理、处罚决定,总额1444.55万元。

可见,灵活工税务风险点之一是未取得合规凭证或者取得凭证不合规。用工单位可以载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息的收款凭证及会计原始凭证进行合法扣除。若支付报酬超出上述金额,则建议要求自然人前往税务机关代开发票。

税务风险点二:业务操作违规,回流资金涉嫌虚开

案例引入

浙江省S物流平台是当地首批取得无车运输和网上货运资质的平台企业之一。在业务发展过程中,可以合法向客户发放运输发票。具体操作部门:客户联系个人司机进行运输,上传司机身份信息、车牌、运输任务信息等信息S平台,通过S平台向个人司机支付报酬。

S平台扣除一定比例的手续费,并向客户开具增值税专用发票。但在实践中出现以下情况,导致虚假开具:

1、客户的运输业务已经完成,运输报酬已经支付,但由于个体司机无法向企业开具增值税专用发票,客户从S平台后补发票。此时原个体司机已无法找到,因此客户随后将其他车辆的信息,GPS轨迹、及虚假合同上传S该平台还提供客户私人账户收集平台转移运输报酬。

2、由于S平台向司机支付报酬有五个工作日的时差,所以大多数个体司机要求客户及时转账结算私人卡。为了防止重复付款,客户向客户支付S平台提供私人卡接受报酬转账。在这种情况下,客户上传的运输信息是真实的,但存在资金回报现象,即客户公众-S平台公户-客户私户。

对上述两种情况,浙江税、警察鉴定S该平台涉嫌虚假犯罪,需要追究刑事责任。下游客户主管税务机关收到浙江省税务机关发出的协议函和证实虚假通知,要求客户单位缴纳增值税、企业所得税、滞纳金,甚至处罚

税务风险点三:就业形式改造不当,涉嫌虚开、逃税

案例引入

E该平台是国内知名的互联网知识共享平台,2020与某高校王教授合作,邀请他录制红楼梦解读系列课程。E该平台与王教授同意,教学报酬的计算方法是:固定报酬 销售佣金。课程在线是火灾,课程销售佣金较大,使其面临较高的个人所得税负担。

为减轻税负,并取得合法扣除凭证,E通过财税公司协商平台、王教授进行节税筹划,其计划是,W财税公司为王教授在特定园区设立个体工商户,E平台与个体工商户建立服务合同关系,合同对价为王教授课程销售佣金。个体工商户向E平台开具普通增值税发票,享受园区个人所得税核定征收政策,为王教授低成本提取现金。

2021年,北京W财税公司因涉嫌虚假开放被公安机关调查,其实际控制人、股东、业务负责人、财务主管等五人已被拘留。E该平台个人为企业提供服务向个体经营者为企业提供服务的交易形式的转变也面临着税务机关的质疑,税务机关最初涉嫌逃税E平台虚开发票的结论。

二、远离虚假、逃税红线,就业税合规应注意三个方面

首先,尽量避免现金或私人交易,阻止资金回流

调查企业虚假开具和逃税案件的关键线索是资金。一旦出现资本回报现象,就大大提高了虚假开具发票的可能性。在正常情况下,企业有真正的业务,资本回报的原因是现金或私人转账的结算,在与灵活的就业平台和在线货运平台交易时,以避免重复支付和收回预付款和预付款。

上述资金看似回流,实质上所收回的资金均用于支付用工报酬,用工支出真实发生,但很多情况下侦查机关调查片面,导致一些企业的实际控制人、财务、业务负责人身陷囹圄。因此,为了从源头阻却涉税违法、犯罪的风险,企业应做到财税合规,最大程度避免现金或私户交易,阻止资金回流。

二、通过业务材料、支出凭证等构建完整的证据链

资本回报是调查和处罚虚假开放的重要线索,但是否存在虚假开放的违法犯罪行为仍然需要从业务的真实性进行实质性的审查。如果雇佣业务是真实的,通过灵活的雇佣和其他平台获得发票并不构成虚假开放的犯罪。

同时,业务真实性证明材料也是支持企业所得税合法扣除的重要证据。因此,保留业务真实性材料非常重要,这不仅是企业内部控制制度的要求,也是法律规定。

那企业需要保存哪些业务真实性材料呢?

1、对于企业灵活就业,直接向个人支付小额劳务费的,应保留自制收款凭证、合同等,并记录个人姓名、身份证号码、联系方式、支出项目、收款金额等相关信息。

2、如果对方是个人,但金额较大,应要求其开具发票,并保留合同、银行转账凭证、个人工作记录、工作结果等材料。

3、如果您与灵活就业平台合作,您应获得灵活就业平台以自己的名义开具的增值税发票或个人在税务局开具的增值税发票,并保留合同、银行转账凭证、对账单、工作记录、工作结果等材料。

三、业务审批制度化——实际控制人和高管避免责任牵连的关键

除经济损失外,对企业实际控制人、法定代表人、高管的影响,更要注意入刑的风险。很多案件本质上是销售人员和自由职业者一起获得佣金,以创造业绩。C终端平台串通向用人单位虚开发票,通过隐瞒真相、弄虚作假逃避用人单位的合规审查,导致企业无意中陷入虚开犯罪陷阱。

而一旦案发,业务员立即推卸责任,提出系职务行为、单位犯罪,且所从事的业务均经过领导审批。此时企业实际控制人、法定代表人、财务、业务主管也被牵涉其中难以脱身,而实际上他们对业务的真实情况并不了解。

在实践中,一些公安机关也愿意对企业实际控制人、法定代表人、高管进行有罪推定,不追究真正的犯罪责任主体。

为防范和规避此类风险,建议从企业内部控制体系入手,建立制度化、标准化、电子化的审批流程,实现审批材料、文件(纸质或电子文件)企业的全部保留,办理人员的请示和报告记录全部保留(建议使用企业微信、钉钉等办公软件,避免使用个人微信QQ、审批电话等)。

用工一旦不合规,企业可以立即恢复事实,证明实际控制人、法定代表人、高管按照公司制度正常审批,不知道经办人的欺诈行为。

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