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「2022年起个税调整」工资个税变了!2022年1月1日执行

文章核心观点提取:2018年个人所得税调整最新消息何时实施,2022年起个人所得税调整

2022年起个税调整

快法务

最新消息是,个人所得税优惠政策将年度一次性奖金不纳入当月工资薪金所得,实施月度单独计税政策延至2023年底!

每个老板都需要注意员工的工资,但是这么简单的问题背后还有六个涉税问题。老板们知道吗?

一、工资薪金六大涉税问题

问题一

提高工资要申报纳税吗?

答:

不需要。只有在支付工资和薪金时,才需要扣缴和申报个人所得税,因为工资和薪金的个人所得税遵循收付实现制而不是权责发生制。

参考:

《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(2018年国家税务总局公告第61号)有下列明确规定:

第六条 扣缴义务人向居民个人支付工资、工资所得时,按累计扣缴法计算扣缴税款,并按月办理扣缴申报。

第九条 扣缴义务人向非居民个人支付工资、工资收入、劳动报酬收入、报酬收入和特许权使用费收入时,应当按照下列方法按月或者次代扣代缴税款。

第三条 扣缴义务人每月或者每次扣缴的税款,应当在下个月十五日内缴入国库,并向税务机关提交个人所得税扣缴申报表。

问题二

提取的工资还没有实际支付,税前扣除不允许吗?

答:

不,只要在次年汇款前发放,工资薪金年度税前扣除。

参考:

《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号):企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。

问题三

所计提的工资薪金是否一定允许税前扣除?

答:

不是的。税前扣除前必须同时具备四个条件:

1、实际发生;

2、工资合理;

3、汇款前必须支付;

4、遵循与任职有关的相关原则。

参考一:

参考1:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定,允许扣除企业发生的合理工资和工资支出。

参考二:

《国家税务总局关于扣除企业工资薪金和职工福利费的通知》(国税函〔2009〕3号)规定:《实施条例》第三十四条所称合理工资,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或者有关管理机构制定的工资制度实际发放给员工的工资。

税务机关在确认工资薪金合理性时,可以按照以下原则掌握:

1、企业制定了更规范的员工工资制度;

2、企业制定的工资制度符合行业和地区水平;

3、企业在一定时期内发放的工资相对固定,工资调整有序进行;

4、企业实际发放的工资薪金已依法履行个人所得税代扣代缴义务;

5、工资和薪金的安排不是为了减少或逃避税款。

问题四

企业接受外部劳务派遣用实际费用,不能按工资税前扣除?

答:

不一定,按照协议(合同)直接支付给劳务派遣公司的费用,视为劳务费;直接支付给员工的个人费用,视为工资、工资、福利费。

参考:

《国家税务总局关于企业工资、薪金、职工福利费税前扣除的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)规定,企业接受外部劳务派遣用工实际发生的费用,税前扣除应分为两种情况:按照协议(合同)直接支付给劳务派遣公司的费用,作为劳务费用;直接支付给员工的个人费用,作为工资、薪金和福利费用。

属于工资支出的费用,允许计入企业工资总额的基数,作为扣除其他相关费用的依据。

问题五

如果企业不扣缴个人所得税,企业的责任和风险是什么?

答:

是的。支付人未履行扣缴义务的,税务机关应当向纳税人追缴税款,扣缴义务人应当扣除50%以上的罚款。

参考一:

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣代缴税款的义务。

第三十二条纳税人未在规定期限内缴纳税款的,扣缴义务人未在规定期限内缴纳税款的,税务机关除责令限期缴纳税款外,还应当自滞纳税款之日起每日收取万分之五的滞纳金。

第六十九条扣缴义务人扣除、应收但不收税款的,税务机关应当向纳税人追缴税款,扣缴义务人应当扣除50%以上的罚款。

参考二:

根据《中华人民共和国个人所得税法》第十三条的规定:纳税人取得应纳税所得额,扣缴义务人未扣缴税款的,纳税人应当在次年6月30日前缴纳税款;纳税人应当按照期限缴纳税款。

问题六

支付给员工的收入一定是工资吗?

答:

不一定。例如,企业因解雇员工而支付的一次性补偿金为10万元,属于解雇福利,不属于工资。

参考一:

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十四条,允许扣除企业发生的合理工资支出。

前款所称工资薪金,是指企业每纳税年度向在企业工作或就业的员工支付的所有现金或非现金劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工工作或就业有关的其他费用。

参考二:

根据《企业会计准则》第9号第二条第五款的规定,辞退福利是指企业在劳动合同到期前终止与员工的劳动关系,或者鼓励员工自愿接受裁减。

除此之外,各位老板还需了解了解工资薪金需要关注30个风险点:

风险1:在公司工资表中,老板长期只向1、2名员工申报个人所得税。

风险2:员工长期工资为0元或1元。

风险3:大多数员工的工资只有3500元和5000元,或接近3500元和5000元。

风险4:规模大或经营条件好的单位长期申报税额为0元。

风险5:有些员工虽然发工资,但没有全额申报个人所得税。

风险6:个人所得税申报人数与缴纳社保人数差距较大。

风险7:个人所得税申报制度申报的工资与企业所得税年报申报的工资差距较大。

风险8:隐藏人数,达到小微企业享受所得税优惠政策的标准。

风险9:员工有两个或两个以上的工资,但不申报个人所得税。

风险10:公司有自然人股权变更,但未申报个人所得税。

风险11:公司年底向自然人股东分红,但未代扣个税。

风险12:公司自然人股东贷款长期还,未用于经营。

风险13:公司经常向员工发放福利和补贴,但未纳入工资和薪金申报个人所得税。

风险14:公司存在虚列人数分解高工资,达到少缴个税的目的。

风险15:公司存在让员工拿费用发票来抵工资薪金的现象。

风险16:公司向客户赠送了大量礼品,但未按规定代扣代缴个人所得税。

风险17:公司每月以误餐补贴的名义给予员工的补贴和津贴,未纳入当月工资薪金所得扣缴个人所得税。

风险18:公司聘请退休人员和临时人员工作,但未申报个人所得税。

风险19:虽然公司已经代扣个人所得税,但没有取得劳务费发票。

风险20:公司员工年薪超过12万元,但未按税法规定的期限申报纳税。

风险21:公司以每月定期发放员工出差补贴为名,达到少缴个税的目的。

风险22:公司长期以来一直存在通过现金支付工资的现象。

风险23:公司在一个纳税年度多次使用年终奖个人所得税计算方法。

风险24:公司经常向员工报销与经营无关的日常费用,但未申报扣除个人所得税。

风险25:公司经常计提工资,但长期不支付。

风险26:会计编制的工资发放记账凭证仅附有银行工资支付凭证,无人员细节。

风险27:公司通过个人贷款规避工资税。

风险28:公司存在未按月发放工资,一次性补发数月工资但是计提个税错误的现象。

风险29:公司已离职的员工仍在申报个人所得税。

风险30:公司有人为变更个人所得税申报的税目,如将工资薪金收入变更为股息红利收入。

了解完工资的个人所得税问题,跟着小快来看看最新的个人所得税税率吧!

二、个人所得税最新最完整的税率表

个人所得税需缴纳以下人所得税:

综合收入:工资、工资收入;劳动报酬收入;报酬收入;特许权使用费收入。

分项收入:经营收入;利息、股息、红利收入;财产租赁收入;财产转让收入;意外收入。

1.个人所得税税率表

综合所得税税率表

营业所得税税率表

二、个人所得税预扣税率表

居民个人劳动报酬所得预扣率表

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