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资产处置收入为什么填写5000网友阳歌财税固定资产清理借贷方

处置使用期满失去使用功能的固定资产,如何结算所得税?

案例:一般纳税人蜀锦纺织有限公司有营改增前购买的设备,原值15万元,折旧14万元,减值准备2000元。2020年12月,公司决定报废。清洗设备时,支付人工、拆卸、装运等清洗费用5000元,材料变价收入1.02一万元,公司采用简单的计税方式。

一、会计处理

①清理设备转固定资产

借款:清理固定资产8000

000

2000

000

②支付清理费

借款:清理固定资产5000

5000

③收到变价收入

借:银行存款10 200

200

④根据一般纳税人销售使用的固定资产增值税的规定,增值税按3%的征收率减少2%。

按3%计提

借款:清理固定资产300

贷款:应纳税–简易计税300

减征1%

借:应纳税–简易计税100

贷款:清理固定资产100

缴纳2%的增值税

借:应纳税–简易计税200

200

⑤根据会计制度的规定,因使用功能丧失而报废的固定资产造成的损失计入营业外支出。

借:营业外支出3000

3000

二、税务处理:

报废固定资产损失=10200-(150000-140000)-5000-200=-5000

填写A105090《资产损失税前扣除及税前调整明细表》第八行其中:固定资产损失、损失、报废、损坏或盗窃损失

第一列资产损失计入本年损益金额3000

资产处置收入第三列5000

第四列赔偿收入0

第五列资产计税基础10000

第六列资产损失税额5000

第七列税收调整金额-2000

填写(自动生成)A105000《纳税调整项目明细表》

第三十四行(三)资产损失调减金额2000

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