处置使用期满失去使用功能的固定资产，如何结算所得税？
案例:一般纳税人蜀锦纺织有限公司有营改增前购买的设备，原值15万元，折旧14万元，减值准备2000元。2020年12月，公司决定报废。清洗设备时，支付人工、拆卸、装运等清洗费用5000元，材料变价收入1.02一万元，公司采用简单的计税方式。
一、会计处理
①清理设备转固定资产
借款：清理固定资产8000
000
2000
000
②支付清理费
借款：清理固定资产5000
5000
③收到变价收入
借:银行存款10 200
200
④根据一般纳税人销售使用的固定资产增值税的规定，增值税按3%的征收率减少2%。
按3%计提
借款：清理固定资产300
贷款：应纳税–简易计税300
减征1%
借:应纳税–简易计税100
贷款：清理固定资产100
缴纳2%的增值税
借:应纳税–简易计税200
200
⑤根据会计制度的规定，因使用功能丧失而报废的固定资产造成的损失计入营业外支出。
借:营业外支出3000
3000
二、税务处理：
报废固定资产损失=10200-(150000-140000)-5000-200=-5000
填写A105090《资产损失税前扣除及税前调整明细表》第八行其中：固定资产损失、损失、报废、损坏或盗窃损失
第一列资产损失计入本年损益金额3000
资产处置收入第三列5000
第四列赔偿收入0
第五列资产计税基础10000
第六列资产损失税额5000
第七列税收调整金额-2000
填写(自动生成)A105000《纳税调整项目明细表》
第三十四行(三)资产损失调减金额2000
网友阳歌财税: 资产处置收入为什么填5000？
网友阳歌财税：固定资产清理贷款的方向是什么？
网友阳歌财税：减按2%征收！但如果是普通纳税人呢？
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