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非货币性资产投资及资产划转企业所得税

非货币性资产投资及资产转让企业所得税#企业合规#

根据《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕116号)

第一条居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可以在不超过5年的期限内计入相应年度的应纳税所得额,并按规定缴纳企业所得税。

第二条企业对外投资非货币性资产,应当按照评估后的公允价值扣除计税基础后的余额,对非货币性资产的转让所得进行评估和确认。

第三条企业以非货币性资产对外投资取得被投资企业股权,以非货币性资产原计税成本为计税基础,年度确认的非货币性资产转让收入逐年调整。被投资企业取得非货币性资产的计税基础,按照非货币性资产的公允价值确定。”

根据《财政部关于促进企业所得税处理的通知》〔2014〕109号)规定:

第三条对于100%直接控制的居民企业和100%直接控制在同一或同一多家居民企业之间的居民企业,股权或资产转让后连续12个月内不变更转让股权或资产原有的实质性经营活动,且转让企业和转让企业未在会计上确认损益的,可以选择按照下列规定进行特殊税务处理:

1、划出方企业和划入方企业均不确认收入。

2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定。

3、转让企业取得的转让资产,按原账面净值计算折旧扣除。

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文章名称:《非货币性资产投资及资产划转企业所得税》
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