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「上年计提的奖金本年汇算清缴后发放」上年计提的奖金在企业所得税汇算清缴时,是否应该纳税调整

本文的知识点总结和重点:最终结算和缴纳的奖金分别计算,去年计提的奖金在本年度结算和缴纳后发放

上年计提的奖金本年汇算清缴后发放

上年计提的奖金在企业所得税汇算清缴时,是否应该纳税调整?

2020年12月,会计心柔所在的公司决定给予100名员工平均每人3万年终奖。但为防止部分员工拿奖金辞职,决定2021年1月发放一半,2021年6月底发放另一半。假设全年员工工资(不含奖金)800万。

20202000年12月,会计心柔计提300万奖金,计入员工应付工资。

借:管理费等3000000

贷款:应付员工工资3000000

20211月发放一半奖金150万时,会计处理如下:

借:应付员工工资3000000

贷款:银行存款1500000

贷:其他应付款–职工工资1500000

到2021年4月企业所得税汇算清缴时,这一半150万的奖金还没有支付。

心柔心想,根据《企业所得税法》的规定,工资薪金支出可以根据实际情况扣除,已从应付员工工资转入其他应付款,表明员工对企业有150万债权,相当于实际发放。现在企业所得税的最终结算不能调整。

亲爱的朋友们,会计心柔的想法是否正确。我觉得心柔的想法有点不全面。

首先,工资和工资可以在企业所得税前扣除,必须实际支付,虽然提取和支付时间差,但税法规定企业所得税最终结算,截止日期为次年5月31日,如果150万4月、5月未支付,2020年企业所得税最终结算,150万未支付奖金纳税调整,2020年企业所得税不能扣除。

最终结算调整时,填写A105050职工工资支出及纳税调整明细表(2020年)

第一行一

第一列账载金额:1100万

第二列实际发生额:950万

第五列税额:950万

第六列税收调整金额:150万

但若实际发放于2021年6月,则可在2021年结算清缴时减税。

即填写第六列纳税调整金额-150万。

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