公司同事申请了2021年税务师考试。在备考实践中，遇到了高新技术企业转让专利技术的所得税优惠实践案例。由于一直从事与高新技术和技术转让无关的中小企业的财务工作，无法计算其应纳所得税。
这是一个简单的税收实践问题：2020年，一家高新技术企业的技术转让收入为1000万元，项目成本为250万元，分摊期间费用为50万元。2020年纳税申报表主表计算出纳税调整后收入为2000万元（含技术转让收入）。高新技术企业符合税收优惠条件，适用所得税率15%，计算企业应纳所得税额，填写《所得减免优惠明细表》和《所得税减免优惠明细表》。
简单分析：根据《企业所得税法实施条例》的规定，合格的技术转让所得免征或者减征企业所得税，是指居民企业技术转让所得不超过500万的部分，免征企业所得税；企业所得税减半。
国税函(2010)157号规定，减半征收企业所得税的，是指居民企业应当按照25%的税率单独核算并减半缴纳企业所得税。
因此，技术转让收入超过500万的部分，应按25%的税率减半，而不是高新技术企业15%的税率减半。
因此，企业应纳所得税为：
①技术转让收入1000-250-50=700(万元)
②其他所得
2000-700=1300(万元)
③技术转让收入超过500万部分应纳所得税额
(700-500)*50%*25%=25(万元)
其他所得应纳所得税额
(2000-700)*15%=195(万元)
合计企业应纳所得税额=25 195=220(万元)
由于是合格的技术转让项目，应填写收入减免优惠明细表，即表A107020第10行和第12行。
项目名称：专利技术转让
优惠方式:免税项目，减半征收
项目收入：1000万
项目成本：250万
分摊期间费用：50万
免税项目收入:500万
减半项目收入：200万
减免所得额:600万(500 200*50%)
减免所得税优惠明细表即A107040第二行国家重点扶持的高新技术企业减税15%
为140万元。
数据计算：
(2000-700 200*50%)*10%=140万。
同时在该表(A107040)填入第28行
减少项目所得额按法定税率减半，企业所得税叠加享受减免税优惠10万元。
数据计算：
(700-500)*25%*50%-(700-500)*15%*50%=10万
所得税总额减免140-10=130万
主表：
纳税调整后所得：2000万
减:收入减免600万
等于：应纳税所得额1400万。
乘以:法定税率25%
应纳所得税额350万
再减:减免所得税130万
最终应纳税额350-130=220万元
表格数据结果与文章开头的计算一致。
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