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「建筑业开具发票的账务处理」我是一家建筑企业,一直都是根据开票情况做账报税,这样是否正确

本文的知识点总结如下:建筑业开具发票后如何处理会计,建筑业开具发票的会计处理

建筑业开具发票的账务处理

龙润财税

请问

老师,我是一家建筑企业,总是根据开票情况报税。这对吗?

答复

不正确的。

1、会计收入竣工进度确认会计收入;

2、企业所得税收入也根据完成进度或完成工作量确认;

3、增值税收入的确认取决于书面合同确定的付款日期和发票开具时间。也就是说,按照合同约定收取工程款的,即使没有收到款项,也应当确认增值税收入并缴纳增值税;先开具发票的,应当确认增值税收入并缴纳增值税。

参考一

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875第二条 企业在各纳税期末可以可靠估计劳务交易结果的,应当采用完成进度(完成百分比)法确认劳务收入。

(一)提供劳务交易的结果可以可靠估计,即同时满足以下条件:

1. 收入金额可以可靠计量;

2. 交易完成进度可靠确定;

3. 可以可靠地计算交易中发生计算。

(二)企业可选择以下方法确定劳务完成进度:

1. 已完成工作的测量;

2. 劳务占劳务总量的比例;

3. 成本占总成本的比例。

(3)企业应当按照接受劳务方已收取或者应收的合同或者协议价格确定劳务收入总额,按照纳税期末提供的劳务收入总额乘以完成进度,扣除前一纳税年度累计确认的劳务收入后的金额,确认为当期劳务收入;同时,按照提供的劳务估计总成本乘以完成进度,扣除前一纳税期间累计确认的劳务成本后的金额,结转为当期劳务成本。

参考二

根据《财政部关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36第四十五条 增值税纳税义务和扣缴义务的发生时间为:

(一)纳税人发生应税行为并收到销售款项或者取得销售款项凭证的当日;先开具发票的,为开具发票的当日。

收到销售款项是指纳税人在销售服务、无形资产、房地产过程中或完成后收到的款项。

取得销售凭证的日期是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让或者房地产所有权变更的日期。

山东省 税库。

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