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公司生产基层体检设备,派员工带体检设备驻守基层卫生院为村镇老

公司生产基层体检设备,派员工带体检设备驻守基层卫生院为村镇老人体检,按人头收费,怎么确认收入?

重点:签订的是服务合同,五年服务期满,体检设备归卫生院所有。卫生院结算的服务费由国家财政承担。这种情况似乎也不太符合融资租赁的条件。请问按照企业会计准则应该如何确认收入?

解答:

根据描述,如果只是单纯地提供设备给对方使用,经济业务实质满足租赁准则对融资租赁规定的条件,因为5年后设备所有权会发生转移。但是,您们现在又委派有人去驻守操作设备,就有点类似于“湿租”业务。因此,会计核算不能适用租赁准则。

对于该业务,我理解应这样处理:

一、执行《企业会计制度》或《小企业会计准则》的

1.设备发出

借:分期收款销售商品

贷:存货

2.收入按照每年实际收到或应收到款项确认。

借:银行存款/应收账款等

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

3.每年确认成本

借:主营业务成本

贷:分期收款销售商品

说明:这样的可以保持与税务处理一致,没有税会差异,不用做纳税调整。

二、执行新收入准则的

由于新收入准则确认收入的条件之一,必须是货物的控制权发生转移。

第四条 企业应当在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得相关商品控制权,是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。

根据描述,由于企业需要派员驻守且合同约定五年后才将设备所有权移交给对方(医院)。因此,可以认为前面五年时间内商品的控制权依然在企业,所以不能确认收入。

1.前五年取得收入

借:银行存款等

贷:合同负债

应交税费-应交增值税(销项税额)

2.五年期满

(1)确认收入

借:合同负债

贷:主营业务收入

(2)确认成本

借:主营业务成本

贷:存货

在执行新收入准则的情况,由于前5年会计核算都不确认收入,与税务处理不一致,存在税会差异,需要进行纳税调整。

说明:虽然企业派人驻守可能参与体检服务,该体检服务可能满足医疗服务免增值税的条件,但是由于最终结算财政部门,收取的体检费是医院,因此企业不能享受增值税免税政策,依然需要按照销售医疗设备来计算增值税。

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文章名称:《公司生产基层体检设备,派员工带体检设备驻守基层卫生院为村镇老》
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