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税务注销库存如何处理(一般纳税人注销库存商品怎么处理)

原文标题:企业注销时账面存货如何处置

本文核心要素如下:一般纳税人注销库存商品怎么处理、企业注销账面上固定资产和存货怎么处理

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进入6月后,又有新一波财税新规定要实施了,首先是十税合一,多税费简并申报。这样即提高了申报效率,又便利了纳税人。具体操作细则您可以参看我们的文章《财产和行为税合并纳税申报,您会了吗?》

今天我要跟小伙伴分享的是如果企业计划注销而公司账面上又存在大量存货该如何税务处理?由于企业注销有很多种原因,存货的处理模式也不尽相同。在现实工作中对于破产的企业而言,存货可能大多用来抵债了。那企业因歇业、解散、撤销等情形,注销登记时账面上或多或少的存货(原材料、包装物、低值易耗品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品和委托代销商品(不包括受托代销售商品))又该如何处理呢?我给大家分享了三种方法。

第一:一般纳税人在企业注销时的存货处理方法

一般纳税人企业申请注销税务登记时,如果企业还有存货余额的,其存货余额部分应按存货的适用税率计算补交已抵扣的税款,因为存货在当初购进时其进项税金已作了抵扣,减少了当期应交税金,既然现存货已经退出了企业的经营活动,所以要对先期已抵扣的进项税进行调整。

此时清算应注意,企业对所有的资产包括存货,如果分配给股东或投资者,则应视同销售;如果无偿赠送他人,也应视同销售;因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂应作非正常损失,作进项税额转出,补缴税金。

第二:小规模纳税人企业注销时的存货处理方法

由于小规模纳税人企业在增值税政策上的特殊性,该企业购进货物无论是否取得增值税专用发票,其支付的增值税额均应计入购货成本。因此,经核实其存货属正常范围的(即平时税负正常,存货帐实相符,无虚假),不应作进项税转出或计提销项税等征税处理。小规模纳税人企业注销时,其存货无需纳税调整。可以直接对存货做正常处置清算即可。

此时清算应注意,企业对所有的资产包括存货,如果分配给股东或投资者,则应视同销售;如果无偿赠送他人,也应视同销售;

第三、企业注销后再销售存货的处理方法

一般纳税人企业和小规模纳税人企业注如果已经完成了税务注销登记,但是企业存货没有处理完毕(这种情况仅限于企业通过非正常途径注销税务登记的情况。),过一段时间后还有存货需要销售时,那管理人员应持购货单位的结算证明和双方的购销协议,到税务机关开具普通发票,并依据税收政策规定按征收率交纳税款。

对于将要注销登记企业的存货如何进行税收处理,各地的处置办法不尽相同,目前主要有三种观点:一是作进项税额转出,调整应纳税额;二是视同销售,就整个存货产生的留抵税额进行补税;三是分情况作出处理。实操中对于这三种方法的运用还需要结合企业注销的原因,具体情况具体分析对待解决了。

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(供稿者:李丹)

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文章名称:《税务注销库存如何处理(一般纳税人注销库存商品怎么处理)》
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