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致同税务_精简流程,优化服务注销又有新变化

原文标题:致同税务_精简流程,优化服务注销又有新变化,致同税务师

近年来市场监管总局、国家税务总局为完善市场主体退出机制,积极推行企业简易注销登记程序。为落实国务院部署和《政府工作报告》要求,持续深化商事制度改革,畅通市场主体退出渠道,提高市场主体活跃度,两部门于2021年7月30日联合签发《关于进一步完善简易注销登记便捷中小微企业市场退出的通知》(国市监注发[2021]45号)(以下简称“《通知》”)。针对《通知》的出台,我们梳理了文件中的新变化。

一、拓展简易注销登记适用范围

在《关于全面推进企业简易注销登记改革的指导意见》(工商企业注字[2016]253号)和《关于加强信息共享和联合监管的通知》(工商企注字[2018]11号)的基础上,《通知》将简易注销登记的适用范围扩展到没有发生债权债务或已完成债权债务清算的市场主体(上市股份有限公司除外)。

结合所有文件的出台,我们将适用于简易注销的条件和企业类型做了如下列示:

适用简易注销的条件

取得营业执照后一直未开展经营活动的企业(有限责任公司、非公司企业法人、个人独资企业、合伙企业);

申请注销登记前未发生债权债务的市场主体(上市股份有限公司除外);

已将债权债务清算完结的市场主体(上市股份有限公司除外)

适用简易注销的企业类型

有限责任公司(内资有限公司、外商投资有限公司);

非上市股份有限公司;

非公司企业法人;

个人独资企业;

合伙企业(内资合伙企业、外资合伙企业)及分支机构;

农民专业合作社及分支机构。

二、进一步简化对个体工商户实施简易注销登记的程序要求

《通知》未出台前,与其他类型企业相同,个体工商户拟申请简易注销登记时,应提交书面承诺和公示信息,对所提交资料的真实性、合法性负责。

此次《通知》明确了,在“两证一体化”改革实施后登记设立的个体工商户,在办理注销时,取消了提交承诺书和公示信息的程序。这是对个体工商户的简易注销程序进一步加大了简化的力度,也是《通知》中的一大亮点。三、压缩简易注销登记公示时间

《通知》将简易注销登记的公示时间由45天压缩为20天,公示期结束后,市场主体可直接向市场监管部门申请办理简易注销登记。

四、建立简易注销登记容错机制

市场主体申请简易注销登记,经审查存在不适用简易注销登记程序的,无需撤销简易注销公示,待异常状态消失后可再次依程序公示申请简易注销登记。对于承诺书文字、形式填写不规范的,市场监管部门在市场补正后予以受理其简易注销申请,无需重新公示。

五、优化注销平台的功能流程

允许市场主体通过注销平台进行简易注销登记,对符合条件的市场主体实行简易注销登记全程网办。

致同提示

简易注销虽简易,但也有严格的条件限制

虽然出台了关于企业简易注销的相关程序性文件,但实操中,简易注销程序的适用性也是有严格的条件限制的。在工商企业注字[2016]253号文件中,国家市场监督管理总局已明确以下八种情形的企业是不适用简易注销程序的,且北京是按照以下规定执行:

涉及国家规定实施准入特别管理措施的外商投资企业;

被列入企业经营异常名录或严重违法失信企业名单的;

存在股权(投资权益)被冻结、出质或动产抵押等情况;

有正在被立案调查或采取行政强制、司法协助、被予以行政处罚等情形的;

企业所属的非法人分支机构未办理注销登记的;

曾被终止简易注销程序的;

法律、行政法规或国务院规定在注销登记前需经批准的;

不适用企业简易注销登记的其他情形。

北京以外的各个地方的市场监督管理局也有相应的实操口径,我们应结合当地政策,评估企业注销是否可以适用简易程序。

清税过程中的“特别”事项

有些企业在存续期间,由于对法律法规了解不透彻,财务上处理不严谨,存在相应的涉税风险,以至于注销时在清税环节被税务机关指出企业纳税不规范,需要补缴税款及滞纳金,甚至面临巨额罚款。

下面是企业在清税过程常会遇到的相关涉税问题。我们希望能给准备注销和正在经历注销的企业一些税务风险提示。

1注销时税务机关一定会查账吗

这是企业在准备注销时关注的最多的问题。其实,目前相关的税收政策上并没有关于注销必须查账的规定,因此查账不是清税的硬性要求,是否需要查账取决于企业的具体情况以及税务机关对申请注销的企业的纳税记录进行评估后的结果。如果企业收到税务机关的查账要求,通常涉及注销年度当年及前三个年度。根据初步审核结果,税务机关也可能会扩大查账期间。

因此,企业在准备注销前,应至少对前三年的纳税事项进行梳理和自查,以避免清税过程中引发的查账环节,延误注销的进程。

2“轻税重罚”的印花税

在企业的日常纳税申报中,印花税是容易被忽略的一个税种。然而在企业申请注销时,企业的合同、账簿都有被检查的可能,此时,印花税的审核往往就成为了检查的重点。我们建议企业在注销前先进行自查,该补税的及时补税,避免“因小失大”。

3个人所得税是注销必查项目

根据现行相关税收政策,企业向个人支付的各种收入项目,包括以现金和非现金的形式支付的收入项目,均应按规定及时完成个人所得税扣缴义务。

如税务机关在企业在清税过程中发现应扣少扣个税事项,将会要求企业补缴税款及滞纳金,甚至缴纳罚款。实操中,企业补缴税款后往往很难再向个人追回相应税款,因此最终企业将承担这部分税款。为避免企业发生此类不必要的税收损失,我们建议企业在日常进行个人所得税扣缴申报时,应深入理解现行相关税收政策,足额、及时的完成扣缴义务。

致同观察

在“放管服” 以及优化营商环境的大背景下,2015年全国各地陆续开展了企业简易注销登记改革试点,让真正有退出需求、债务清晰的企业快捷便利地退出市场。企业简易注销登记有助于提升市场退出效率,提高社会资源利用效率,降低市场主体退出成本。

致同的企业秘书服务也能随时为您提供政策、技术、实际操作等层面的专业支持和建议,如果您有需要可以随时联系我们。

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