原文标题：定了!先注销,后清算!企业注销流程有新变化!欠税、留抵税款这样处理!
为您提取本文阅读重点：企业注销必须清算吗、为什么企业注销完了还是清算状态?
最近有个在代账公司工作的小可爱告诉仁仁，老板给她分配了好多客户注销公司的活呀，但是有的公司没有办清税证明，她担心到时又要多跑几趟，太难了！
都说开公司容易注销难，但这都是老黄历啦！税总有新答复，注销公司有变化！注销要这样办！会计小可爱们速看！
1
税总答复
01
先注销，后清算
近日，深圳新修订的《深圳经济特区商事登记若干规定》对注销有了新规定。
划重点：
已经清算完结或者没有发生债权债务关系，也可适用简易注销程序。
属于以上4种情形，在6个月内没有申请注销登记的，可作出依职权注销，依职权注销其实就是 “先注销，后清算”，可以大大提高效率，清除“僵尸主体”。同时为了规避风险，注销后若有未完结的债权债务关系，可恢复到注销前的状态。
02最新答复！这类企业可以简易注销，不用办理清税证明！
02
这类企业不用办清税证明
划重点：
1、这类企业可以简易注销，不用办清税证明！
结合税总发〔2018〕149号的规定，两种情形适用简易注销，免办清税证明。
2、注销资料不齐，作出承诺后，税务机关当场出具清税文书。
结合税总发〔2018〕149号及税总发〔2019〕64号的规定，目前税务机关已经对清税流程进行了优化，采用了即办注销。在办理税务注销时，若资料不齐，可在作出承诺后，当场出具清税文书。
纳税人拿着人民法院终结破产程序裁定书可当场取得清税证明，事后税务部门也会按规定核销欠税。
3、纳税信用差，影响公司注销！
纳税信用级别为A级或B级的纳税人，可按规定“承诺制”容缺办理税务注销；纳税信用级别为D级的纳税人将进行严格管理。
两个公告都对纳税人是重大利好，只要合法经营、诚信纳税，未来注销的程序一定会更简单、更便捷！
2
公司注销前，这样做少交冤枉税
企业做税务注销前，一定要注意这5个问题，提前进行规划，避免补税！
01
注销时，企业欠了老板300万无力偿还，该怎么办？
有一家公司注册资本30万元，经营期间，老板一直给公司填补资金。注销时，公司已经无力还款，老板也认为公司是自己的，不需要还了。因此，账面上还挂着“其他应付款300万元”“未分配利润-60万元”
结果，注销过程中税务局认定，老板放弃债权的300万“其他应付款”，是企业的重组收入，计入到当年的应纳税所得额中，最终公司补缴了62.5万元的企业所得税，同时由于公司最后的盈余有38万元，比注册资本还要多8万，税务局又让老板补缴了个人所得税1.6万。
共计补缴了64.1万的税。
估计这位老板要抱头痛哭了，企业经营亏损也就算了，注销居然还要补税这么多！
但是，税务局的做法可是符合税法规定的。为了避免这种情况，企业就要提前进行筹划了。
在清算前，老板可以自有流动资金对企业进行增资，注意要在转账的备注中注明“增资”，公司有了资金后再归还老板的借款，这样，企业的实收资本增加了，同时其他应付款也平账了。企业所得税和个人所得税都无需缴纳了，可是省了一大笔钱。
注意，企业一定要有正常的往来流水，不能简单粗暴的做“其他应付款”转为“实收资本”的会计分录。
02
企业还有留抵税额如何处理？
根据规定，企业注销后，期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及留抵税额，税务机关都是不再退还的。
企业可以将相当于该部分进项税额的货物销售给关联公司，产生销项税，同时能给关联公司开具进项发票，将留抵的税额转嫁给关联公司。
但是，一定要注意，和关联公司的交易是要有商业理由，真实存在的。虚开发票不可取！
如果注销时又有欠税，又有留抵税额的情况：
问：企业注销时发现有欠税，同时有留抵税款（欠税大于留抵税款）。请问：在注销清缴税款时，留抵税款应先抵扣欠税后再计算相应滞纳金？还是先计算欠税及滞纳金再用留抵税款抵扣？不同的抵扣顺序影响滞纳金的计算。
答：《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）第一条规定，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
《国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知 》（国税函〔2004〕1197号）第一条规定，当纳税人既有增值税留抵税额，又欠缴增值税而需要抵减的，应由县（含）以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》（以下简称《通知书》，式样见附件）一式两份，纳税人、主管税务机关各一份。
第二条规定，抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时，按填开《通知书》的日期作为截止期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额，应缴未缴滞纳金余额加欠税余额为欠缴总额。若欠缴总额大于期末留抵税额，实际抵减金额应等于期末留抵税额，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金；若欠缴总额小于期末留抵税额，实际抵减金额应等于欠缴总额。
根据上述规定，企业在以留抵税额抵减欠税时，首先应取得县（含）以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》，并根据欠税发生的时间按配比方法计算抵减的增值税额和滞纳金。
03
账面上的存货如何处理？
企业注销，按照清算的规定，账面上的存货应该分配给股东或者销售者，增值税上应该视同销售。
但是注意，视同销售的价格是存货的市场价格，而不是成本价！
还有一些公司，注销的时候账实不相符，账面上有存货，但仓库是空的。这种情况，非常可能被税务局认为瞒报收入。
因此，企业在日常经营中，有这种账实不符的情况要及时查找原因，进行账务处理。注销时发现的，也要根据实际情况调账或者自行补税！
如果是因为管理不善造成损失的，需要做进项税转出。
04
借给老板20万，一直没归还，怎么处理？
老板自公司借款，一个纳税年度没有归还，也没有用于生产经营的，应该视同分配股息红利，按照20%扣缴个税。
05
供应商的钱不用归还了，怎么处理？
这个和借老板的钱不用归还是类似的道理，应该计入“营业外收入”缴纳企业所得税。
综合上文所述，企业注销前，应该重点关注“库存商品”、“其他应收款”、“其他应付款”、“应交税费-应交增值税”这几个科目。
3
公司不经营到底要不要注销？
公司不经营了不注销行不行？
01
公司注册了不经营，不正常按时报税，也不进行注销，会给公司带来信用污点，有以下几个方面影响:1、公司会被列入黑名单，公司法人不能贷款买房，不能办理签证移民，同时也不能领取养老保险;2、公司不按时报税，申报，公司每年都会受到税务局发出的罚款，2000-10000不等的处罚;
3、长期不报税，税务局会上门检查，发票会被锁机，所有对外申办的业务都会被限制，比如无法办理公司银行开户，法人会被限制出境，无法乘坐高铁以及飞机等。
02
非正常户如何注销？
处于非正常状态纳税人在办理税务注销前，需先解除非正常状态，补办纳税申报手续。
注销要查3年的账吗？
03
办理注销并没有硬性规定一定要查3年的账，由公司经营情况及当地税务机关的征管规定决定，但企业有漏缴税和账务处理不恰当的，在税务注销环节，非常可能被发现并要求补税！
04
企业注销后还会被追征税款吗？
根据《征管法》的规定，通常，若企业有偷税、抗税行为的，注销程序是不合规的，即使注销后也可能会被追征税款。
企业注销后还要保存会计凭证吗？
05
企业即使注销了也应该按照《会计档案管理办法》规定来保存会计凭证。
这方面也有前车之鉴。山西某税务师事务所在被准予注销登记时，故意销毁会计凭证、会计账簿，法人和实际经营者都被判处有期徒刑1年，并处罚金2万元。
4
2020年公司注销流程
一、注销流程及涉税处理
二、税务注销流程
三、税务注销报送资料
本文整理于华律，梅松讲税，税台，每日税讯
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