原文标题：【答疑】小型微利企业注销清算如何适用所得税税率
文章原标题：注销小微企业公司流程及费用、小微企业清算所得税可以减免吗?
问：我公司是天津市一家小型微利企业，现因经营不善准备注销，请问我公司注销清算所得能否适用小型微利企业所得税优惠税率？
答：《企业所得税法》（主席令第二十三号）第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。第五十三条规定，企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。第五十三条规定，企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。第五十五条规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕684号）第一条规定，企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。
《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）第一条规定，企业清算的所得税处理，指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。第四条规定，企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。
《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》（国税函〔2009〕388号）附件2《中华人民共和国企业清算所得税申报表及附表填报说明》第12行“税率”明确“填报企业所得税法规定的税率25%”。
《天津市国家税务局 天津市地方税务局关于发布〈企业清算环节所得税管理暂行办法〉的公告》（天津市国家税务局 天津市地方税务局公告2016年第19号）第一条规定，本办法所称企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。第六条规定，清算期间是指自企业实际生产经营终止之日起至办理完毕清算事务之日止的期间。第八条规定，企业清算时，以清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税额。第十六条规定，企业清算期间不属于正常的生产经营期间，企业清算所得应按照税法规定的25%税率缴纳企业所得税。
综上，你公司在生产经营期间如满足小型微利企业条件，可以适用小型微利优惠税率；你公司注销清算期间不属于正常的生产经营期间，清算期间的所得应按25%法定税率计算缴纳企业所得税。
