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公司注销后税务部门还能处罚吗(公司注销多久后,税务不会再追查)

原文标题:公司注销以后税务机关还能追责吗_

为您提取本文阅读重点:公司注销多久后,税务不会再追查、公司税务可以注销吗

01公司注销的基本程序是什么?

公司注销是指当一个公司宣告破产,被其它公司收购、规定的营业期限届满不续、或公司内部解散等情形时,公司需要到登记机关申请注销,终止公司法人资格的过程。

公司注销与公司登记对应,都是在市场监督管理部门(原工商部门)实施,但有一个特别需要关注的程序是法律主体注销之前需要先注销纳税主体,我们称之为税务注销,习惯将法律主体注销称之为工商注销。

税务注销核心问题是看企业是否正常交税,是否存在欠税,如果有需要补交欠税,如果没有,税务机关发给企业清税文书,证明你已经完结了税务事项,市场监督部门才能够给你注销法律主体。

以前的注销是很困难的一件事情,从2018年以来,国家连续发布多项文件要求实施简易注销,并针对企业不同情况规定了简易注销的流程和简化项目。具体可参考我的另一篇文章《企业简易注销最新操作政策汇总》。

02公司注销的财税本质是什么?

公司注销是一个法律程序,是公司法人身份的终结,但从财税角度,这也是由一系列交易组成的。对于注销来讲,其实就是对企业总资产实施了两次交易:

第一次交易是公司所有债权债务的清理,包括收回所有债权和偿还所有负债,这个过程中如果有债权债务豁免等特殊债务重组,还需要就所得和损失缴纳公司的企业所得税;

第二次交易是在偿还完所有负债后就公司剩余净资产向股东分配,这个过程需要有股东认可的分配方案,因为可能涉及到不同形式的财产分配,如货币资产、不动产、存货、机器设备、甚至是股权债权等特殊资产。股东们需要对剩余资产实施分配,分配过程中公司需要就资产转移确认收入缴纳各种税费。

这个交易过程中还要关注股东是否有所得,如果股东在注销中收回资产超过原来投入资产价值,还需要确认股东所得缴纳所得税。

03注销以后税务机关还能追责吗?

税务机关对于企业的追责是有明确规定的,在税收征管法中就不同情况下的企业追责时限做了界定,通常分为三种,一种是税务机关责任造成税款少交的,追责时限为三年;第二种是企业自己计算错误等失误造成税款少交,也是三年时限;第三种是偷税漏税等主观恶意造成税款少交的,没有免责时限,永远可以追责。关于这个问题的详细规定可以参考我的另一篇文章《企业涉税风险多久才不会被税务机关翻老账?》。

但现在的情况是企业主体都要消亡了,上面这个追责还有意义吗?要说清楚这个问题,需要从两个方面来讲:

1、税款征收与罚款追缴

税款与罚款的主体是公司,公司在,主体在,法律关系在,公司不在,法律关系就不在,而且在税务注销程序中,税务机关是出了清税文书确认过企业不再欠税的,即使后面发现问题,也是因为税务机关责任在先,因此并不需要担心。实务中遇到这种情况,税务机关也通常是采取搁置态度,专门有个说法叫做暂存待查处理,其实就是就这么算了吧。

有专家认为如果属于企业自己责任比如说逃税的,还是要追求股东责任,这个我不能认同,即使是追责股东,这个实务中几乎无法实施下去。

2、违法犯罪的刑事责任

涉及到违法犯罪问题,情况就有所不同,尽管企业不在,无法追究企业责任,但企业控制人、股东还在,还应当承担对应责任。这个不仅仅是税法的违法犯罪问题,适用于所有违法犯罪行为。

《最高人民检察院关于涉嫌犯罪单位被撤销、注销、吊销营业执照或者宣告破产的应如何进行追诉问题的批复》(高检发释字﹝2002﹞4号)规定,涉嫌犯罪的单位被撤销、注销、吊销营业执照或者宣告破产的,应当根据刑法关于单位犯罪的相关规定,对实施犯罪行为的该单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员追究刑事责任,对该单位不再追诉。

这么看来,即使是注销了,涉及的税款可以不交,如果涉及偷税、虚开增值税专用发票等违法犯罪行为的,司法机关依然可以追究当事人或者股东责任,这是需要特别关注的风险。

实务中还有一种极为特殊的情况需要小心,如果企业是按照违规程序或者同相关政府机关人员勾结违法注销的,涉及到税款或者法律责任承担,税务机关有可能要求政府市场监督部门撤销违规注销审核,恢复公司法人主体身份,这样一来,所有的税款处罚和法律责任承担就没有问题,实务中这种情况的的确确发生过,也需要公司投资人关注风险。

总结:

1、注销代表着公司法人主体身份的消亡,注销过程中资产的处置可能涉及公司和公司股东两个层面的税的问题;

2、注销后公司消亡,税款罚款的征收追缴通常失去主体,无法实施;

3、如果涉及严重的违法犯罪行为,公司主体消亡的话,依然可以追诉股东或者实际控制人,要求承担法律责任。

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文章名称:《公司注销后税务部门还能处罚吗(公司注销多久后,税务不会再追查)》
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